遞延所得稅資產(chǎn)按什么稅率
精選回答
遞延所得稅資產(chǎn)按轉回期間適用的所得稅稅率計量,。
稅率確定依據(jù)
遞延所得稅資產(chǎn)是由于可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的?？傻挚蹠簳r性差異在未來轉回時會減少應納稅所得額,，從而減少未來期間的應交所得稅。所以，計算遞延所得稅資產(chǎn)時,，應采用未來轉回期間適用的所得稅稅率,。
例如，企業(yè)有一項固定資產(chǎn),，會計上采用加速折舊法,，稅法上采用直線法計提折舊，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,。如果預計該差異在未來3年轉回,，而未來3年企業(yè)適用的所得稅稅率可能發(fā)生變化，那么在確認遞延所得稅資產(chǎn)時,，就要按照這3年中轉回年度適用的稅率來計算,。
不要求折現(xiàn)
無論可抵扣暫時性差異的轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn),。這一規(guī)定是為了簡化會計處理,，避免因折現(xiàn)率的確定帶來過多的復雜性和不確定性。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認：
1.確認條件：
應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限(有條件的確認)即,，遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來差異轉回期間的稅率
其中：基數(shù)(二者孰低)
（1）可抵扣暫時性差異
（2）預計未來期間很可能取得的應納稅所得額
2.會計分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽
資本公積(合并財務報表的評估減值)
其他綜合收益(如綜【債】的公允價值的變動)
盈余公積/利潤分配---未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)
所得稅費用(最常見)
3.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限,。
在判斷企業(yè)于可抵扣暫時性差異轉回的未來期間能否產(chǎn)生足夠的應納稅所得額時，應考慮以下兩個方面的影響：
（1）通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠實現(xiàn)的應納稅所得額,。
（2）以前期間產(chǎn)生的應納稅暫時性差異在未來期間轉回時將產(chǎn)生應納稅所得額的增加額,。
4.特殊情況(如：未彌補虧損和稅款抵減)
相關規(guī)定：
（1）對于按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損的稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理,。
（2）應當以很可能取得的應納稅所得額為限,，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認當期的所得稅費用,。
會計分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形：
如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并,，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn),、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同,，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，會計準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相關的遞延所得稅資產(chǎn),。(如：加計扣除)
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