研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
精選回答
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)按照稅法規(guī)定,，在實(shí)際發(fā)生研發(fā)支出的基礎(chǔ)上，再加成一定比例,，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除額,。
目的：通過稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)研發(fā)成本，鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入,，提升自主創(chuàng)新能力,，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
適用范圍：適用于所有符合條件的企業(yè),，包括高新技術(shù)企業(yè),、科技型中小企業(yè)等。
扣除比例：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
特殊規(guī)定：
委外研發(fā)：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,。
合作研發(fā)：企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除,。
集中研發(fā)：企業(yè)集團(tuán)對(duì)集中研發(fā)的項(xiàng)目,，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致,、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除,。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策申請(qǐng)條件
1.研發(fā)活動(dòng)范圍：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù),、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng),。
2.允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)允許稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用具體范圍包括：(1)人員人工費(fèi)用,；(2)直接投入費(fèi)用；(3)折舊費(fèi)用,；(4)無形資產(chǎn)攤銷,；(5)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi),、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi),、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；(6)其他相關(guān)費(fèi)用,；(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用,。
3.不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)包括：(1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí),；(2)對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝,、材料,、裝置、產(chǎn)品,、服務(wù)或知識(shí)等,；(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；(4)對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品,、服務(wù),、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變,；(5)市場(chǎng)調(diào)查研究,、效率調(diào)查或管理研究；(6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制,、測(cè)試分析,、維修維護(hù)；(7)社會(huì)科學(xué),、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究,。
4.不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的行業(yè)包括：(1)煙草制造業(yè)；(2)住宿和餐飲業(yè),；(3)批發(fā)和零售業(yè),；(4)房地產(chǎn)業(yè)；(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),；(6)娛樂業(yè),；(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2017)為準(zhǔn),，并隨之更新,。
5.會(huì)計(jì)核算：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè),。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,；同時(shí),，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額,。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,，準(zhǔn)確,、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除,。
6.委托,、合作研究開發(fā)項(xiàng)目合同需在科技行政主管部門進(jìn)行登記，其中委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記,。
根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)政字〔2000〕63號(hào))第六條規(guī)定：未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同,，不得享受國(guó)家對(duì)有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎(jiǎng)勵(lì)等方面的優(yōu)惠政策,。
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企業(yè)所得稅工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)
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