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已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出稅額計算

來源：東奧會計在線 責編：譚暢 2025-04-14 10:09:09

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-04-14 10:09:09

中級會計已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出稅額計算

一,、已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的原因

用于非應(yīng)稅項目：購進的貨物或接受的勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目，如用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或個人消費等。

發(fā)生非正常損失：購進的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失,，如因管理不善造成貨物被盜,、丟失、霉爛變質(zhì),，或因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收,、銷毀、拆除等,。

二,、計算方法

1.用于非應(yīng)稅項目

如果購進的貨物或接受的勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目，已抵扣的進項稅額需要全額轉(zhuǎn)出,。

2.發(fā)生非正常損失

如果購進的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失,，已抵扣的進項稅額需要全額轉(zhuǎn)出。

3.公式

轉(zhuǎn)出進項稅額=已抵扣進項稅額

三,、賬務(wù)處理

1.用于非應(yīng)稅項目

借：在建工程等

    貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2.發(fā)生非正常損失

借：待處理財產(chǎn)損溢

    貸：原材料等

          應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

四,、舉例

1.用于非應(yīng)稅項目

假設(shè)企業(yè)購入一批原材料，價款為100,，000元,，增值稅稅額為13，000元,，已抵扣進項稅額?，F(xiàn)該批原材料用于企業(yè)自建廠房(非應(yīng)稅項目)。

借：在建工程100,，000

    貸：原材料100,，000

          應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13，000

2.發(fā)生非正常損失

假設(shè)企業(yè)購入一批原材料,，價款為80,，000元,，增值稅稅額為10，400元,，已抵扣進項稅額?，F(xiàn)該批原材料因管理不善被盜，發(fā)生非正常損失,。

借：待處理財產(chǎn)損溢90,，400

    貸：原材料80，000

          應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)10,，400

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