企業(yè)所得稅費用怎么算

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢 2025-04-11 10:20:53

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東奧中級會計職稱

2025-04-11 10:20:53

中級會計企業(yè)所得稅費用怎么算

企業(yè)所得稅費用的計算主要基于應(yīng)納稅所得額,、適用稅率以及相關(guān)的減免稅額和抵免稅額,。

一、應(yīng)納稅所得額的計算

直接計算法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

間接計算法：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

二,、應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

其中，適用稅率一般為25%,，但對于符合條件的小型微利企業(yè),，稅率可能減至20%。此外,，還存在一些特定的稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定,，這些都會影響最終的應(yīng)納稅額,。

企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)：

稅前扣除項目

企業(yè)所得稅的稅前扣除項目主要涵蓋企業(yè)“實際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出,，這些支出通常包括成本,、費用、稅金,、損失和其他支出,。具體來說：

一、成本：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本,、銷貨成本,、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

二,、費用：

1.工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除,。

2.職工福利費、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除,。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除,；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3.業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

4.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除,；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

5.稅金：包括企業(yè)繳納的消費稅,、資源稅、土地增值稅,、關(guān)稅,、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加,，以及房產(chǎn)稅,、車船使用稅,、土地使用稅、印花稅等,。

6.損失：包括企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損、報廢損失,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,，呆賬損失，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,。

稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

除了上述具體的稅前扣除項目外，企業(yè)所得稅稅前扣除還需要遵循一些標(biāo)準(zhǔn)：

1.禁止扣除項目：如向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項,，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金,，罰金,、罰款和被沒收財物的損失，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出等,，這些都不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

2.特殊扣除政策：

新購置設(shè)備一次性扣除政策：在2024年1月1日至2027年12月31日期間，企業(yè)新購進的設(shè)備,、器具，單位價值不超過500萬元的,，可一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

研發(fā)費用加計扣除政策：除集成電路產(chǎn)業(yè)和高端數(shù)控機床產(chǎn)業(yè)外，研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一調(diào)整為100%,。

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