2024年中級會計實(shí)務(wù)考前30天每日一大題：9月6日

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2024-09-05 13:54:26

無論中級會計考試后的結(jié)果如何,，我們都要在這個備考過程中付出全部的努力,！東奧會計在線預(yù)祝大家在考試中取得優(yōu)異的成績,！

【9月6日主觀題】

2×21年1月2日，甲、乙,、丙公司分別以銀行存款1000萬元,、2000萬元和2000萬元出資設(shè)立A公司,，分別持有A公司20%,、40%,、40%的股權(quán)。甲公司對A公司具有重大影響,。A公司2×21年實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元,，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動,。2×22年1月1日，經(jīng)甲,、乙,、丙公司協(xié)商，乙公司對A公司增資4000萬元,，增資后A公司凈資產(chǎn)為14000萬元,，甲、乙,、丙公司分別持有A公司15%,、50%、35%的股權(quán),。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,，甲公司仍能夠?qū)公司施加重大影響。

A公司2×22年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元,，宣告分配并發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元,，其他權(quán)益工具投資公允價值下降減少其他綜合收益600萬元，無其他所有者權(quán)益變動,。2×23年1月20日,，甲公司將該項投資中的50%出售給非關(guān)聯(lián)方，售價為1350萬元,，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,。出售部分股權(quán)后，甲公司無法再對A公司施加重大影響,，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為交易性金融資產(chǎn)核算,，轉(zhuǎn)換日剩余股權(quán)投資的公允價值為1350萬元。假定甲公司與A公司適用的會計政策,、會計期間相同,，雙方在當(dāng)期及以前期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易,。

甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響,。

要求：編制甲公司2×21年1月2日至2×23年1月20日與A公司股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄,。

【正確答案】

(1)2×21年1月2日

借：長期股權(quán)投資—投資成本　　　　　1000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1000

(2)2×21年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 800(4000×20%)

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　800

(3)2×21年A公司投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益

借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益 200(1000×20%)

貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　200

(4)2×22年1月1日，乙公司增資前,，A公司的凈資產(chǎn)賬面價值為10000萬元(1000+2000+2000+4000+1000),，甲公司應(yīng)享有A公司權(quán)益的份額為2000萬元(10000×20%);乙公司單方面增資后，A公司的凈資產(chǎn)增加4000萬元,，甲公司應(yīng)享有A公司權(quán)益的份額為2100萬元(14000×15%),。甲公司享有的權(quán)益變動100萬元(2100-2000)，屬于A公司除凈損益,、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動,。

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動　　　100

貸：資本公積—其他資本公積　　　　　100

(5)2×22年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 750(5000×15%)

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　750

(6)2×22年A公司宣告分配并發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利　　　　　　150(1000×15%)

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　150

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　150

貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　150

(7)2×22年A公司其他權(quán)益工具投資公允價值下降

借：其他綜合收益　　　　　90(600×15%)