2022年中級會計實務每日研習一大題：8月30日

來源：東奧會計在線責編：林冬雪2022-08-30 10:18:32

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甲公司系上市公司,，屬于增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%,。預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費,。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積,。

甲公司2×21年度所得稅匯算清繳于2×22年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2×21年度納稅調整事項,，均可進行納稅調整,。甲公司應交所得稅和遞延所得稅已經計算完成。甲公司2×21年度財務報告于2×22年3月31日經董事會批準對外報出,。2×22年1月1日至3月31日,，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

資料一：1月20日，甲公司收到乙公司退回的2×21年10月20日從其購入的一批商品,，以及稅務機關開具的進貨退出證明單,。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票,。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元,，增值稅稅額為13萬元,，銷售成本為60萬元,。甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的,，也符合收入確認條件,。至2×22年1月20日,，該批商品的應收賬款尚未收回,。2×21年年末,，甲公司已經對該項應收賬款計提了4萬元的壞賬準備,。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額,。

資料二：2月20日,，甲公司因電線短路引發(fā)火災,，造成辦公樓嚴重損壞,，發(fā)生直接經濟損失100萬元,。

資料三：2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產,，預計應收丙公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小,，應按全額計提壞賬準備,。甲公司在2×21年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務,，因而按應收丙公司賬款余額的70%計提了壞賬準備,。稅法規(guī)定,，企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額。

資料四：3月5日,，甲公司發(fā)現(xiàn)2×21年度漏記某項生產設備折舊費用120萬元,，金額較大。至2×21年12月31日,，該生產設備生產的產品已完工,，但未對外銷售,。

資料五：3月15日,，甲公司決定以5000萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后,，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%,。

資料六：3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利200萬元,。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案,，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2×21年12月31日資產負債表相關項目,。

要求：

(1)指出甲公司發(fā)生的上述事項資料一至資料六哪些屬于調整事項,。

(2)對于甲公司的調整事項，編制有關調整會計分錄(合并編制將以前年度損益調整轉入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄,；“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱,；“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

正確答案：

(1)調整事項有：資料一,、資料三,、資料四、資料六,。

(2)資料一：

借：以前年度損益調整—主營業(yè)務收入　　　　　　　100

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　13

貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　113