所得稅核算的基本原理和程序_2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林冬雪2022-06-22 13:14:30

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【知識(shí)點(diǎn)】所得稅核算的基本原理和程序

【所屬章節(jié)】

第十四章所得稅——第一節(jié)計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.所得稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

2.所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序

中級(jí)會(huì)計(jì)

所得稅核算的基本原理和程序

(一)所得稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn),、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ),，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異,，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn),，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用,。

所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn),；增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債,。

對(duì)于暫時(shí)性差異，未來期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，納稅調(diào)減的屬于“可抵扣暫時(shí)性差異”,，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；未來期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，納稅調(diào)增的屬于“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”,，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

未來期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，調(diào)增,、調(diào)減的原理與當(dāng)年調(diào)增、調(diào)減的原理相同,，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

(1)當(dāng)年會(huì)計(jì)折舊100萬元,，稅法折舊80萬元,，當(dāng)年應(yīng)納稅調(diào)增20萬元；

(2)未來期間若會(huì)計(jì)折舊100萬元,，稅法折舊80萬元,，未來期間應(yīng)納稅調(diào)增20萬元。

(二)所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序

所得稅核算一般程序如下圖所示：

所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序