付出就會有收獲,，或大或小,，或遲或早，始終不會辜負(fù)你的努力,！備考中級會計(jì)考試的考生們,，保持初心，努力學(xué)習(xí),，終有一天會得償所愿,！下面是小編整理的2022年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》的知識點(diǎn)內(nèi)容，大家快來看看吧,！2022小班沖刺集訓(xùn)火熱開講,，就等你來>>>

推薦閱讀：2022年中級會計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)階段知識點(diǎn)集結(jié)，抓緊學(xué)習(xí),！

【知識點(diǎn)】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

【所屬章節(jié)】

第十四章所得稅——第一節(jié)計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時性差異

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.固定資產(chǎn)

2.無形資產(chǎn)

3.以公允價值計(jì)量的金融資產(chǎn)

4.其他資產(chǎn)

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),，是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額,，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時可以稅前扣除的金額,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

(一)固定資產(chǎn)

賬面價值=實(shí)際成本-會計(jì)累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計(jì)折舊

(二)無形資產(chǎn)

除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)外,，以其他方式取得的無形資產(chǎn),，初始確認(rèn)時按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的入賬價值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間一般不存在差異。

1.對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn),，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定有關(guān)研究開發(fā)支出區(qū)分為兩個階段,，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益,，而開發(fā)階段符合資本化條件的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無形資產(chǎn)的成本；按規(guī)定,，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

如果會計(jì)攤銷方法,、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定,，那么每期納稅調(diào)減的金額均為會計(jì)計(jì)入費(fèi)用金額(研究階段的支出、開發(fā)階段不符合資本化條件的支出及形成無形資產(chǎn)后的攤銷額)的100%,，形成無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價值×200%,。

會計(jì)利潤中已經(jīng)包含了無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,，不用再將攤銷額從會計(jì)利潤中調(diào)減,，而是直接調(diào)減加計(jì)扣除的部分即可。

2.無形資產(chǎn)在后續(xù)計(jì)量時,，會計(jì)與稅法的差異主要產(chǎn)生于對無形資產(chǎn)是否需要攤銷,，無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限的不同以及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提,。

(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn)

賬面價值=實(shí)際成本-會計(jì)累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計(jì)攤銷

(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

賬面價值=實(shí)際成本-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計(jì)攤銷

(三)以公允價值計(jì)量的金融資產(chǎn)

1.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

賬面價值：期末按公允價值計(jì)量,，公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)

計(jì)稅基礎(chǔ)：取得時成本

2.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

賬面價值：期末按公允價值計(jì)量，公允價值變動計(jì)入其他綜合收益

計(jì)稅基礎(chǔ)：取得時的成本

(四)其他資產(chǎn)

因企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法法規(guī)規(guī)定不同,，企業(yè)持有的其他資產(chǎn),，可能造成其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異。

1.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

賬面價值：期末按公允價值計(jì)量

計(jì)稅基礎(chǔ)：以歷史成本為基礎(chǔ)確定(與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同)

2.將國債作為債權(quán)投資

賬面價值=期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提利息(期初賬面余額×實(shí)際利率)-本期收回本金和利息-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備

計(jì)稅基礎(chǔ)：在不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下與賬面價值相等

注：以上中級會計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自張志鳳老師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)