2021年中級會計實務(wù)每日攻克一大題：8月27日

來源：東奧會計在線責(zé)編：gjy2021-08-27 09:11:21

人生苦短,，如果不想在世界上虛度一生,，那就要學(xué)習(xí)一輩子,。既然選擇參加中級會計考試，那就努力學(xué)習(xí),，認(rèn)真做題,！每日攻克一大題，快來練習(xí)吧,！

甲公司2×20年實現(xiàn)利潤總額3 640萬元,，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

（1）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2×20年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元,，其中研究階段支出220萬元,，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元,，研發(fā)活動至2×20年底仍在進(jìn)行中,。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷,。

（2）7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票,，作為其他權(quán)益工具投資核算,。2×20年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.8元,。稅法規(guī)定,，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。

（3）2×20年發(fā)生廣告費2 000萬元,。甲公司當(dāng)年度銷售收入9 800萬元,。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

其他有關(guān)資料,，甲公司適用的所得稅稅率為25%，除上述差異外,，甲公司2×20年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項,，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的所得稅影響,。

要求：

（1）對甲公司2×20年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出進(jìn)行會計處理,，確定2×20年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ),，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。

（2）對甲公司購入及持有乙公司股票的事項進(jìn)行會計處理,，計算該其他權(quán)益工具投資在2×20年12月31日的計稅基礎(chǔ),，編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會計分錄。

（3）計算甲公司2×20年應(yīng)交所得稅和所得稅費用,，并編制確認(rèn)所得稅費用相關(guān)的會計分錄,。（★★★）

【正確答案】

（1）

①會計分錄：

借：研發(fā)支出—費用化支出　　　　　　　　　　　　　 280

　　　　　　—資本化支出　　　　　　　　　　　　　 400

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 680

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280

　貸：研發(fā)支出—費用化支出　　　　　　　　　　　　　 280