資產(chǎn)的計稅基礎_2021年中級會計實務每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-08-26 10:55:55

學會歸零，讓壞的不影響未來,，讓好的不迷惑現(xiàn)在,。2021年中級會計考試時間是9月4-6日，小編為大家整理了重要考點,，請大家好好把握學習時間,！

資產(chǎn)的計稅基礎，是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中,，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額,，即某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額,。

(一)固定資產(chǎn)

賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備

計稅基礎=實際成本-稅法累計折舊

(二)無形資產(chǎn)

除內部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無形資產(chǎn),，初始確認時按照會計準則規(guī)定確定的入賬價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間一般不存在差異,。

1.對于內部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，企業(yè)會計準則規(guī)定有關研究開發(fā)支出區(qū)分為兩個階段,，研究階段的支出應當費用化計入當期損益,，而開發(fā)階段符合資本化條件的支出應當資本化作為無形資產(chǎn)的成本;按財稅〔2018〕99號文件，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間,，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.無形資產(chǎn)在后續(xù)計量時,，會計與稅法的差異主要產(chǎn)生于對無形資產(chǎn)是否需要攤銷,，無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限的不同以及無形資產(chǎn)減值準備的計提,。

(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn)

賬面價值=實際成本-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備

計稅基礎=實際成本-稅法累計攤銷

(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

賬面價值=實際成本-無形資產(chǎn)減值準備

計稅基礎=實際成本-稅法累計攤銷

(三)以公允價值計量的金融資產(chǎn)

1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

賬面價值：期末按公允價值計量,，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)

計稅基礎：取得時成本

2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)