遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量_2021年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2021-01-12 11:35:21

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

遞延所得稅負(fù)債的計量

【所屬章節(jié)】

第十三章所得稅

【知識點(diǎn)】遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量

（一）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

1.除企業(yè)會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外,，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用,。

2.不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況

有些情況下,，雖然資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同,，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異,，但出于各方面考慮，企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,，主要包括：

(1)商譽(yù)的初始確認(rèn)

非同一控制下的吸收合并,，

商譽(yù)=非同一控制下企業(yè)合并的合并成本-享有的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值

若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則減少被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值,，增加商譽(yù),，由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)。

(2)除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中,，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤,，也不影響應(yīng)納稅所得額,，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同,，形成應(yīng)納稅暫時性差異的,，交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

該類交易或事項在我國企業(yè)實務(wù)中并不多見,，一般情況下有關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債的初始確認(rèn)金額均會為稅法所認(rèn)可，不會產(chǎn)生兩者之間的差異,。

（二）遞延所得稅負(fù)債的計量

遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量,。在我國，除享受優(yōu)惠政策的情況以外,，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化,，企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時，可以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計算確定,，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn),。

注：以上中級會計考試內(nèi)容選自張志鳳老師2020年《中級會計實務(wù)》授課講義

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