所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量_2020年中級會計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-08-27 10:48:45

忙著奔跑,、忙著變優(yōu)秀,，這才是二十而立、三十而已該做的事情,。參加中級會計(jì)考試,，不僅僅是取得專業(yè)上的證書，更是對自己人生的肯定與突破,。

一,、當(dāng)期所得稅

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

(一)納稅調(diào)整增加額

1.按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時不作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報表,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。

2.按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入財(cái)務(wù)報表,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不允許扣減,。

(二)納稅調(diào)整減少額

1.按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報表,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不確認(rèn)為收益。

2.按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時不確認(rèn)為費(fèi)用或損失,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時允許扣減,。

【提示】暫時性差異對應(yīng)納稅所得額的調(diào)整(不考慮永久性差異)

應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發(fā)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異

若暫時性差異不影響損益，如其他債權(quán)投資正常的公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益,，則不需要納稅調(diào)整,。

二、遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

遞延所得稅,，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響,。

遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費(fèi)用的，屬于遞延所得稅費(fèi)用,。

遞延所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益),。

中級會計(jì)考試