無論中級會(huì)計(jì)考試后的結(jié)果如何，我們都要在這個(gè)備考過程中付出全部的努力,，無愧于心,！小編在這里預(yù)祝大家在考試中取得優(yōu)異的成績,！

【每日攻克一大題】

甲單位為事業(yè)單位，乙單位為行政單位,。2018年度和2019年度,，甲單位和乙單位發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下：

資料一：2018年10月10日，甲單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃,，向同級財(cái)政部門申請支付第三季度水費(fèi)20萬元,。10月20日，財(cái)政部門經(jīng)審核后,，以財(cái)政直接支付方式向自來水公司支付了該單位的水費(fèi)20元,。10月25日，該事業(yè)單位收到了“財(cái)政直接支付入賬通知書”,。

資料二：2018年12月31日,，甲單位應(yīng)收賬款余額為100萬元，經(jīng)分析應(yīng)收賬款的性質(zhì),、構(gòu)成及以往壞賬損失發(fā)生率等因素后,，估計(jì)有5%的應(yīng)收賬款可能無法收回，因此確定壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的5%,。2019年8月,，該單位發(fā)現(xiàn)有4萬元的應(yīng)收賬款已經(jīng)確實(shí)無法收回，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷壞賬,。2019年12月31日,，該單位應(yīng)收賬款余額為200萬元，該單位估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率仍然為年末應(yīng)收賬款余額的5%,。假定該單位在2018年之前未計(jì)提過壞賬準(zhǔn)備,，該單位其他應(yīng)收款預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生壞賬損失。

資料三：2018年1月2日,，甲單位與軟件公司簽訂合同,，委托該公司開發(fā)一套用于專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。合同約定,，自合同簽訂后8日內(nèi)甲單位預(yù)付開發(fā)費(fèi)用200萬元,，開發(fā)完交付使用后甲單位支付剩余開發(fā)費(fèi)用300萬元。1月8日,，甲單位以銀行存款支付了200萬元預(yù)付費(fèi)用,。6月20日，軟件開發(fā)完成交付使用,，甲單位以財(cái)政授權(quán)支付方式支付剩余開發(fā)費(fèi)用300萬元,。

資料四：2018年5月10日，甲單位某項(xiàng)技術(shù)研究項(xiàng)目經(jīng)過前期研究進(jìn)入開發(fā)階段,。11月20日,，該項(xiàng)目開發(fā)獲得成功并依法申請取得了專利權(quán),，開發(fā)階段共發(fā)生相關(guān)支出150萬元，另在申請專利權(quán)過程中發(fā)生專利登記費(fèi)5萬元,、律師費(fèi)2萬元，均用銀行存款支付,。

資料五：2018年12月31日,，乙單位財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)之間的差額為20萬元。2019年初,，財(cái)政部門恢復(fù)了乙單位的財(cái)政直接支付額度,。2019年1月15日，乙單位以財(cái)政直接支付方式購買一批辦公用物資(屬于上年預(yù)算指標(biāo)數(shù)),，支付給供應(yīng)商15萬元價(jià)款,，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

除上述資料外,，不考慮其他因素,。

要求：

(1)根據(jù)上述資料一，編制甲單位與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,。

(2)根據(jù)上述資料二,，編制甲單位2018年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、2019年8月核銷壞賬和2019年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,。

(3)根據(jù)上述資料三,，2018年1月8日支付預(yù)付開發(fā)費(fèi)和2018年6月20日支付剩余開發(fā)費(fèi)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)根據(jù)上述資料四,，編制甲單位項(xiàng)目開發(fā)成功獲得專利權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄,。

(5)根據(jù)上述資料五，編制乙單位與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,。

【答案】

正確答案 :

10月25日,，該事業(yè)單位收到了“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)

借：單位管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

    貸：財(cái)政撥款收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

同時(shí)，

借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

    貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入　　　　　　　　　　　　　　　　　20

(2)正確答案 :

①2018年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

甲單位應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=100×5%=5(萬元)

借：其他費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

    貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

②2019年8月核銷壞賬

借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

    貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

③2019年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,。

甲單位2019年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額=200×5%=10(萬元),，年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額=5-4=1(萬元),，2019年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額=10-1=9(萬元),。

借：其他費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9

    貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9

(3)正確答案 :

①2018年1月8日支付預(yù)付開發(fā)費(fèi)

借：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

同時(shí)，

借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

    貸：資金結(jié)存—貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　 200

②2018年6月20日支付剩余開發(fā)費(fèi)

借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

    貸：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

零余額賬戶用款額度　　　　　　　　　　　　　　　 300

同時(shí),，

借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

    貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度　　　　　　　　　　 300

(4)正確答案 :

借：無形資產(chǎn)—專利權(quán)　　　　　　　　　　　　　　　　 157

    貸：研發(fā)支出—開發(fā)支出　　　　　　　　　　　　　　　 150

           銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7

同時(shí),，

借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7

    貸：資金結(jié)存—貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　 7

(5)正確答案 :

①2018年12月31日補(bǔ)記指標(biāo)

借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付　　　　　　　　　　　20

    貸：財(cái)政撥款收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

同時(shí)，

借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度　　　　　　　　　　　　　20

    貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入　　　　　　　　　　　　　　　　　20

②2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購買辦公物資

借：庫存物品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

    貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付　　　　　　　　　　　15

同時(shí),，

借：行政支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

    貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度　　　　　　　　　　　　　15

解題思路 :

關(guān)鍵詞：政府單位特定業(yè)務(wù)的核算

解題思路：

(1)資料(1)和資料(5)考查的都是財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,，在財(cái)政直接支付方式下,，相關(guān)賬務(wù)處理如下：

(2)資料(2)考查的是壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷的賬務(wù)處理：

當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提(或沖減)的壞賬準(zhǔn)備=按照期末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-“壞賬準(zhǔn)備”科目期末貸方余額(或+“壞賬準(zhǔn)備”科目期末借方余額)

注：以上中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)主觀題選自《輕松過關(guān)1》

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)