空想會(huì)想出很多絕妙的主意,，但卻辦不成任何事情,。2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試想要順利通過(guò),，就不要浪費(fèi)時(shí)間,，將時(shí)間充分的利用起來(lái),，將知識(shí)點(diǎn)再回顧一遍,！

【每日攻克一大題】

甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人,，2015年6月10日,，甲公司按合同向乙公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品,，價(jià)稅合計(jì)3510萬(wàn)元,，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日,，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法按約付款,，2015年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備,，2016年1月31日,，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過(guò)以下方式進(jìn)行債務(wù)重組,，并辦妥相關(guān)手續(xù),。

資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù),，2016年1月31日,，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，原價(jià)為2000萬(wàn)元,，已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。

資料二,，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù),。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為300萬(wàn)元,，乙公司向甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元,，增值稅稅額為68萬(wàn)元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算,。

資料三,，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬(wàn)股普通股股票抵償部分債務(wù),，甲公司將收到的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算,。

資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬(wàn)元,，其余債務(wù)延期至2017年12月31日,。

假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。

【提示】因該業(yè)務(wù)發(fā)生在營(yíng)改增之前,，故處置固定資產(chǎn)不考慮相關(guān)的增值稅影響,。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。

(2)編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄,。

(3)計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額,。

(4)編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(2016年改編)

【答案】

(1)正確答案 :

甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(萬(wàn)元),。

甲公司債務(wù)重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(萬(wàn)元),。

(2)正確答案 :

借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組　　　　　　　　　　　　　　　1042

       固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

       庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　68

       交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

       壞賬準(zhǔn)備 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　351

       營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失　　　　　　　　　　　　　49

    貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

【提示】營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失的金額需根據(jù)整體重組業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算，并非只是豁免金額,。

(3)正確答案 :

乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=3510-1000-400-68-600-1042=400(萬(wàn)元),。

(4)正確答案 :

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

       累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

    貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

           主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

           應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　68

           股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

           資本公積—股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　　　 400

           應(yīng)付賬款—債務(wù)重組　　　　　　　　　　　　　　　1042

           營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得　　　　　　　　　　　　 400

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

    貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

    貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)主觀題由東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供

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