內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷2_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-07-05 10:45:53

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷

【所屬章節(jié)】

第十九章財(cái)務(wù)報(bào)告

【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷

內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷

內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷處理

1,、若內(nèi)部存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)(可抵扣暫時(shí)性差異)×所得稅稅率

2,、若內(nèi)部存貨已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

(1)確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報(bào)金額)

遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨可抵扣暫時(shí)性差異余額×所得稅稅率

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨賬面價(jià)值為站在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度期末結(jié)存存貨的價(jià)值,，即集團(tuán)內(nèi)部銷售方(不是購(gòu)貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)貨方期末結(jié)存存貨的成本,。

(2)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購(gòu)貨方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額

①調(diào)整期初數(shù)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：未分配利潤(rùn)——年初

注：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額,。

②調(diào)整期初期末差額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

或作相反分錄。

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)考試距離大家越來(lái)越近,，大家好好把握時(shí)間努力學(xué)習(xí)吧,！《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試相關(guān)知識(shí)點(diǎn)小編持續(xù)更新，大家一起堅(jiān)持學(xué)習(xí)吧,！

注：以上內(nèi)容選自張志鳳老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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