內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷_2019年中級會計實務(wù)必備知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
不考慮存貨跌價準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷
存貨跌價準(zhǔn)備的合并處理
【所屬章節(jié)】
第十九章財務(wù)報告
【知識點】內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷
內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷
（一）不考慮存貨跌價準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷
連續(xù)編制合并報表時：
借：未分配利潤——年初(年初存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
營業(yè)收入(本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入)
貸：營業(yè)成本(倒擠)
存貨(期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
上述抵銷分錄的原理為：本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤之差即為本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售成本,。抵銷分錄中的“未分配利潤——年初”和“存貨”兩項之差即為本期發(fā)生的存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤,。
針對考試,，將上述抵銷分錄分為：
1.將年初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借：未分配利潤——年初(年初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
貸：營業(yè)成本
2.將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷
借：營業(yè)收入(本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入)
貸：營業(yè)成本
3.將期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借：營業(yè)成本
貸：存貨(期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
【提示】存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤可能應(yīng)用毛利率計算確定。
毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入
存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=未實現(xiàn)銷售收入-未實現(xiàn)銷售成本
存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=購貨方內(nèi)部存貨結(jié)存價值×銷售方毛利率
（二）存貨跌價準(zhǔn)備的合并處理
首先抵銷存貨跌價準(zhǔn)備期初數(shù),，抵銷分錄為：
借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備
貸：未分配利潤——年初
然后抵銷因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備,，抵銷分錄為：
借：營業(yè)成本
貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備
最后抵銷存貨跌價準(zhǔn)備期末數(shù)與上述余額的差額，但存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷以存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為限,。
借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
或：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備
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注：以上內(nèi)容選自張志鳳老師《中級會計實務(wù)》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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