2018年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：遞延所得稅費用（或收益）

來源：東奧會計在線責編：白帆2018-02-26 10:05:19

中級會計備考預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)中,，個別知識點權(quán)重較小,，但仍要認真對待，理解透徹至關(guān)重要,，最忌諱走馬觀花式的學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

遞延所得稅費用(或收益)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《中級會計實務(wù)》科目第十六章所得稅

【知識點】遞延所得稅費用(或收益)

二、遞延所得稅費用(或收益)

遞延所得稅,，是指按照所得稅準則規(guī)定當期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果,，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費用的,，屬于遞延所得稅費用。

遞延所得稅費用(或收益)=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益,，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

三,、所得稅費用

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(或收益)

計入當期損益的所得稅費用(或收益)不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響,。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益,。

所得稅費用應(yīng)當在利潤表中單獨列示,。

【提示】影響損益的暫時性差異，在計算應(yīng)交所得稅時應(yīng)當進行調(diào)整,，同時確認遞延所得稅,，兩者對所得稅費用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費用的總額,。因此,，在稅率不變的情況下，計算所得稅費用時,，可以采用簡化做法,，即所得稅費用=不考慮暫時性差異的應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率。

中級會計實務(wù)知識點的學(xué)習(xí)涉及到的概念較為抽象,，需要在理解的基礎(chǔ)上記憶,，可以參考輔導(dǎo)教材、視頻等進行學(xué)習(xí),。

打印

精選推薦