2018年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅費(fèi)用（或收益）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：白帆2018-02-26 10:05:19

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中級(jí)會(huì)計(jì)備考預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)中，個(gè)別知識(shí)點(diǎn)權(quán)重較小,，但仍要認(rèn)真對(duì)待,，理解透徹至關(guān)重要，最忌諱走馬觀花式的學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十六章所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

二,、遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

遞延所得稅，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的,，屬于遞延所得稅費(fèi)用。

遞延所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

三,、所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用(或收益)不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響,。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益,。

所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示,。

【提示】影響損益的暫時(shí)性差異,，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅,，兩者對(duì)所得稅費(fèi)用的影響為一增一減,，最終不影響所得稅費(fèi)用的總額。因此,，在稅率不變的情況下,，計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，可以采用簡(jiǎn)化做法,，即所得稅費(fèi)用=不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率,。

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)涉及到的概念較為抽象，需要在理解的基礎(chǔ)上記憶,，可以參考輔導(dǎo)教材,、視頻等進(jìn)行學(xué)習(xí)。

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