2018年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：當(dāng)期所得稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：白帆2018-02-24 09:37:48

中級(jí)會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)階段每天的學(xué)習(xí)量應(yīng)以適宜為準(zhǔn),，不必刻意貪多,，很多知識(shí)點(diǎn)看似內(nèi)容很少，但涉及卻極為廣泛,，刻意通過(guò)輔導(dǎo)資料或習(xí)題進(jìn)行拓展學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

當(dāng)期所得稅

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十六章所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】當(dāng)期所得稅

一、當(dāng)期所得稅

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

(一)納稅調(diào)整增加額

1.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為收益需要交納所得稅,。

2.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣減,。

(二)納稅調(diào)整減少額

1.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不確認(rèn)為收益。

2.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣減,。

【提示】暫時(shí)性差異對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整(不考慮永久性差異)

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期發(fā)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

若暫時(shí)性差異不影響損益，如可供出售金融資產(chǎn)正常的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的其他綜合收益,，則不需要納稅調(diào)整,。

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄的學(xué)習(xí)首先不應(yīng)死記硬背，重在理解運(yùn)用,，其次還要注意使用的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題,，將做會(huì)計(jì)分錄養(yǎng)成一種習(xí)慣性意識(shí)，應(yīng)對(duì)習(xí)題的時(shí)候會(huì)輕松許多,。

打印

精選推薦