2018年《中級會計實務》預習知識點：計稅基礎與暫時性差異
2.可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異,，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異,。
可抵扣暫時性差異通常產生于以下情況：
(1)資產的賬面價值小于其計稅基礎;
(2)負債的賬面價值大于其計稅基礎,。
(三)特殊項目產生的暫時性差異
1.未作為資產,、負債確認的項目產生的暫時性差異
某些交易或事項發(fā)生以后,，因為不符合資產,、負債的確認某條件而未體現(xiàn)為資產負債表中的資產或負債,，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎的,，其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。
如企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,，除稅法另有規(guī)定外,，不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除,。該類支出在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定即計入當期損益，不形成資產負債表中的資產,，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的,，兩者之間的差額也形成暫時性差異(可抵扣暫時性差異)。
【提示】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定：“除國務院財政,、稅務主管部門另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分,，準予扣除,，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除?！弊⒁膺@里的工資薪金總額指的是實際發(fā)放的工資薪金總額的合理部分,，該類費用(職工教育經費支出)與“符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出”的會計處理相同，也會產生可抵扣暫時性差異,。
熟能生巧勤能補拙,，大家在復習過程中要每天攻克一個中級會計實務知識點，不斷的積累,，祝大家中級會計考試順利過關!
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