2018年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：計稅基礎(chǔ)與暫時性差異

來源：東奧會計在線責(zé)編：白帆2018-02-07 09:16:37

　　2.可抵扣暫時性差異

　　可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。

　　可抵扣暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

　　(1)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ);

　　(2)負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),。

　　(三)特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

　　1.未作為資產(chǎn),、負債確認的項目產(chǎn)生的暫時性差異

　　某些交易或事項發(fā)生以后,，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認某條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債,，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的,，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。

　　如企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，除稅法另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該類支出在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定即計入當(dāng)期損益,，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn),，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，兩者之間的差額也形成暫時性差異(可抵扣暫時性差異),。

　　【提示】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定：“除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,，不超過工資薪金總額2.5%的部分,，準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,?！弊⒁膺@里的工資薪金總額指的是實際發(fā)放的工資薪金總額的合理部分，該類費用(職工教育經(jīng)費支出)與“符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”的會計處理相同,，也會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,。

　　熟能生巧勤能補拙，大家在復(fù)習(xí)過程中要每天攻克一個中級會計實務(wù)知識點,，不斷的積累,，祝大家中級會計考試順利過關(guān)!

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