2018年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：白帆2018-02-06 09:42:34

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十六章所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額,。

　　(一)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將預(yù)計(jì)提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。如果稅法規(guī)定,，與銷售產(chǎn)品有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除，由于該類事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債在期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額,，因有關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)可全部稅前扣除,，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

　　(二)預(yù)收賬款

　　1.預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)),，計(jì)稅基礎(chǔ)為0,。

　　2.預(yù)收款項(xiàng)未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等,。

　　(三)應(yīng)付職工薪酬

　　會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本費(fèi)用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債,。稅法中對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除,，但稅法中如果規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分,，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整,。因超過部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，在以后期間也不允許稅前扣除,，即該部分差額對(duì)未來期間計(jì)稅不產(chǎn)生影響，所產(chǎn)生應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　(四)遞延收益

　　1.對(duì)于確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助,，如果按稅法規(guī)定,，該政府補(bǔ)助為免稅收入，則并不構(gòu)成收到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,，未來期間會(huì)計(jì)上確認(rèn)為收益時(shí),，也同樣不作為應(yīng)納稅所得額，因此,，不會(huì)產(chǎn)生所得稅影響,。

　　2.對(duì)于確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助，如果按稅法規(guī)定,，應(yīng)作為收到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額計(jì)繳企業(yè)所得稅,，則該遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。資產(chǎn)負(fù)債表日,，該遞延收益的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)0之間將產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,。如期末遞延收益賬面價(jià)值為100萬元，則產(chǎn)生100萬元的可抵扣暫時(shí)性差異,。

　　(五)其他負(fù)債

　　企業(yè)的其他負(fù)債項(xiàng)目,，如企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用,，同時(shí)作為負(fù)債反映,。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不得稅前扣除,，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額0之間的差額,，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。

　　在預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)當(dāng)中一定要打好基礎(chǔ),，理解記憶好中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),，這樣您的學(xué)習(xí)才會(huì)更加高效。

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