2018年《中級會計實務》預習知識點：負債的計稅基礎

來源：東奧會計在線責編：白帆2018-02-06 09:42:34

　　備戰(zhàn)中級會計職稱最重要的是堅持不懈的學習,，相信您只要克服了時間的問題之后找對學習方法,，那么您距離拿到證書只是一步之遙。

　　【內容導航】

　　負債的計稅基礎

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《中級會計實務》科目第十六章所得稅

　　【知識點】負債的計稅基礎

　　負債的計稅基礎

　　負債的計稅基礎,，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額,。

　　(一)預計負債

　　按照《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》的規(guī)定，企業(yè)應將預計提供售后服務發(fā)生的支出在銷售當期確認為費用,，同時確認預計負債,。如果稅法規(guī)定，與銷售產品有關的支出應于發(fā)生時稅前扣除,，由于該類事項產生的預計負債在期末的計稅基礎為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額,，因有關的支出實際發(fā)生時可全部稅前扣除，其計稅基礎為0,。

　　(二)預收賬款

　　1.預收款項計入當期應納稅所得額(如房地產開發(fā)企業(yè)),，計稅基礎為0,。

　　2.預收款項未計入當期應納稅所得額，計稅基礎與賬面價值相等,。

　　(三)應付職工薪酬

　　會計準則規(guī)定,，企業(yè)為獲得職工提供的服務給予的各種形式的報酬以及其他相關支出均應作為企業(yè)的成本費用，在未支付之前確認為負債,。稅法中對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除,，但稅法中如果規(guī)定了稅前扣除標準的，按照會計準則規(guī)定計入成本費用的金額超過規(guī)定標準部分,，應進行納稅調整,。因超過部分在發(fā)生當期不允許稅前扣除，在以后期間也不允許稅前扣除,，即該部分差額對未來期間計稅不產生影響,，所產生應付職工薪酬負債的賬面價值等于計稅基礎。

　　(四)遞延收益

　　1.對于確認為遞延收益的政府補助,，如果按稅法規(guī)定,，該政府補助為免稅收入，則并不構成收到當期的應納稅所得額,，未來期間會計上確認為收益時,，也同樣不作為應納稅所得額,，因此,，不會產生所得稅影響。

　　2.對于確認為遞延收益的政府補助,，如果按稅法規(guī)定,，應作為收到當期的應納稅所得額計繳企業(yè)所得稅，則該遞延收益的計稅基礎為0,。資產負債表日,，該遞延收益的賬面價值與其計稅基礎0之間將產生可抵扣暫時性差異。如期末遞延收益賬面價值為100萬元,，則產生100萬元的可抵扣暫時性差異,。

　　(五)其他負債

　　企業(yè)的其他負債項目，如企業(yè)應交的罰款和滯納金等,，在尚未支付之前按照會計準則規(guī)定確認為費用,，同時作為負債反映。稅法規(guī)定,，罰款和滯納金不得稅前扣除,，其計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎等于賬面價值,。

　　在預習階段的學習當中一定要打好基礎,，理解記憶好中級會計實務知識點,，這樣您的學習才會更加高效。

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