2018年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量(1)
中級會計備考預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)中,，個別知識點權(quán)重較小，但仍要認(rèn)真對待,，理解透徹至關(guān)重要,，最忌諱走馬觀花式的學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《中級會計實務(wù)》科目第十六章所得稅
【知識點】遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量
第二節(jié) 遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量
一,、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量
(一)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
1.除企業(yè)會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外,，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時,，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。
一,、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量
2.不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況
有些情況下,，雖然資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同,，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異,，但出于各方面考慮，企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,，主要包括：
(1)商譽的初始確認(rèn)
非同一控制下的吸收合并
商譽=非同一控制下企業(yè)合并的合并成本-享有的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值
若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,，則減少被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值，增加商譽,，由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài),。
中級會計實務(wù)知識點的學(xué)習(xí)涉及到的概念較為抽象，需要在理解的基礎(chǔ)上記憶,，可以參考輔導(dǎo)教材,、視頻等進(jìn)行學(xué)習(xí)。
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