[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的調(diào)整。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好：1,、假定（2）長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)應(yīng)考慮與逆流交易有關(guān)的內(nèi)部交易的影響,。

　　答案中：子公司凈利潤并沒有調(diào)整，不知道這個(gè)假定的說法是什么意思,。

　　結(jié)果我按照逆流交易中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益調(diào)整了子公司凈利潤,，按調(diào)整后凈利潤調(diào)整的母公司報(bào)表，結(jié)果錯(cuò)了,。

　　2,、請(qǐng)老師詳細(xì)講解一下下面這個(gè)分錄什么時(shí)候該做，這個(gè)分錄到底是什么意思,？

　　借：少數(shù)股東權(quán)益

　　　　貸：少數(shù)股東損益

　　問題（3）中沒有

　　借：少數(shù)股東權(quán)益

　　　　貸：少數(shù)股東損益

　　問題（4）中有

　　借：少數(shù)股東權(quán)益

　　　　貸：少數(shù)股東損益

　　可是應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備也屬于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益嗎,？

　　問題（5）中有

　　借：少數(shù)股東權(quán)益

　　　　貸：少數(shù)股東損益

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　是這樣的,，我們以前對(duì)于母子公司之間的逆流交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益會(huì)調(diào)整子公司的凈利潤,，這樣就會(huì)最終影響母公司的長期股權(quán)投資，子公司的未分配利潤,、盈余公積,，以及合并報(bào)表中確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益、少數(shù)股東損益,。最終由于編制合并報(bào)表抵銷分錄時(shí),，將長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益都抵銷了,，所以逆流交易最終只影響合并報(bào)表中列示的少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益。 所以我們就可以做簡化處理,，不直接去調(diào)整子公司凈利潤,，而是直接在抵銷逆流交易的同時(shí)，調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益即可,。

　　少數(shù)股東損益=子公司凈利潤×少數(shù)股東持股比例

　　期末少數(shù)股東權(quán)益=期初少數(shù)股東權(quán)益+（當(dāng)期子公司的凈利潤-當(dāng)期分配的現(xiàn)金股利）×少數(shù)股東持股比例

　　所以,，如果抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，使子公司的凈利潤增加,，就會(huì)增加少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的金額，反映為分錄,，即增加分錄①中貸方的少數(shù)股東權(quán)益,，增加分錄②中借方的少數(shù)股東損益，所以分錄就是：

　　借：少數(shù)股東損益

　　　　貸：少數(shù)股東權(quán)益

　　反之,，如果抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,，使子公司的凈利潤減少，就會(huì)減少少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的金額,，反映為分錄：

　　借：少數(shù)股東權(quán)益

　　　　貸：少數(shù)股東損益

　�,、俳瑁汗杀�

　　　　　資本公積

　　　　　盈余公積

　　　　　未分配利潤

　　　　　商譽(yù)

　　　　　貸：長投

　　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益

　　②借：投資收益

　　　　　少數(shù)股東損益

　　　　　未分配利潤

　　　　　貸：未分配利潤

　　　　　　　提取的盈余公積

　　　　　　　對(duì)股東的分配

　　本題中,，問題（3）經(jīng)過合并報(bào)表的抵銷,，對(duì)子公司凈利潤的影響=-600+600-50+50=0，所以不需要調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益,。

　　本題中,，問題（4）的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款產(chǎn)生于問題3中的逆流交易，所以抵銷子公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的減值損失時(shí),，使子公司的凈利潤增加20,，所以要做分錄：

　　借：少數(shù)股東損益 4

　　　　貸：少數(shù)股東權(quán)益 4

　　本題中，問題（5）,，經(jīng)過對(duì)逆流交易中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷,，對(duì)子公司凈利潤的影響=-120+80+2=-38，是減少了子公司的凈利潤,，所以要做分錄：

　　借：少數(shù)股東權(quán)益 7.6

　　　　貸：少數(shù)股東損益 7.6

　　本題中,，問題（6）屬于順流交易，不影響子公司的凈利潤,，所以不需要調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益,。

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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