[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務》答疑精選：少數(shù)股東權益和少數(shù)股東損益的調(diào)整。

　　【學員提問】

　　老師您好：1,、假定（2）長期股權投資由成本法調(diào)整為權益法時應考慮與逆流交易有關的內(nèi)部交易的影響,。

　　答案中：子公司凈利潤并沒有調(diào)整，不知道這個假定的說法是什么意思,。

　　結果我按照逆流交易中未實現(xiàn)內(nèi)部損益調(diào)整了子公司凈利潤,，按調(diào)整后凈利潤調(diào)整的母公司報表，結果錯了,。

　　2,、請老師詳細講解一下下面這個分錄什么時候該做，這個分錄到底是什么意思,？

　　借：少數(shù)股東權益

　　　　貸：少數(shù)股東損益

　　問題（3）中沒有

　　借：少數(shù)股東權益

　　　　貸：少數(shù)股東損益

　　問題（4）中有

　　借：少數(shù)股東權益

　　　　貸：少數(shù)股東損益

　　可是應收賬款-壞賬準備也屬于未實現(xiàn)內(nèi)部損益嗎,？

　　問題（5）中有

　　借：少數(shù)股東權益

　　　　貸：少數(shù)股東損益

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　是這樣的,，我們以前對于母子公司之間的逆流交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益會調(diào)整子公司的凈利潤,，這樣就會最終影響母公司的長期股權投資，子公司的未分配利潤,、盈余公積,，以及合并報表中確認的少數(shù)股東權益,、少數(shù)股東損益。最終由于編制合并報表抵銷分錄時,，將長期股權投資與子公司所有者權益都抵銷了,，所以逆流交易最終只影響合并報表中列示的少數(shù)股東權益和少數(shù)股東損益。 所以我們就可以做簡化處理,，不直接去調(diào)整子公司凈利潤,，而是直接在抵銷逆流交易的同時，調(diào)整少數(shù)股東權益和少數(shù)股東損益即可,。

　　少數(shù)股東損益=子公司凈利潤×少數(shù)股東持股比例

　　期末少數(shù)股東權益=期初少數(shù)股東權益+（當期子公司的凈利潤-當期分配的現(xiàn)金股利）×少數(shù)股東持股比例

　　所以,，如果抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，使子公司的凈利潤增加,，就會增加少數(shù)股東權益和少數(shù)股東損益的金額,，反映為分錄，即增加分錄①中貸方的少數(shù)股東權益,，增加分錄②中借方的少數(shù)股東損益,，所以分錄就是：

　　借：少數(shù)股東損益

　　　　貸：少數(shù)股東權益

　　反之，如果抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益,，使子公司的凈利潤減少,，就會減少少數(shù)股東權益和少數(shù)股東損益的金額，反映為分錄：

　　借：少數(shù)股東權益

　　　　貸：少數(shù)股東損益

　�,、俳瑁汗杀�

　　　　　資本公積

　　　　　盈余公積

　　　　　未分配利潤

　　　　　商譽

　　　　　貸：長投

　　　　　　　少數(shù)股東權益

　�,、诮瑁和顿Y收益

　　　　　少數(shù)股東損益

　　　　　未分配利潤

　　　　　貸：未分配利潤

　　　　　　　提取的盈余公積

　　　　　　　對股東的分配

　　本題中，問題（3）經(jīng)過合并報表的抵銷,，對子公司凈利潤的影響=-600+600-50+50=0,，所以不需要調(diào)整少數(shù)股東權益和少數(shù)股東損益。

　　本題中,，問題（4）的應收賬款和應付賬款產(chǎn)生于問題3中的逆流交易,，所以抵銷子公司對應收賬款計提的減值損失時，使子公司的凈利潤增加20,，所以要做分錄：

　　借：少數(shù)股東損益 4

　　　　貸：少數(shù)股東權益 4

　　本題中,，問題（5），經(jīng)過對逆流交易中未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷,，對子公司凈利潤的影響=-120+80+2=-38,，是減少了子公司的凈利潤，所以要做分錄：

　　借：少數(shù)股東權益 7.6

　　　　貸：少數(shù)股東損益 7.6

　　本題中,，問題（6）屬于順流交易,，不影響子公司的凈利潤，所以不需要調(diào)整少數(shù)股東權益和少數(shù)股東損益。

　　希望可以幫助到您,，如有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學習愉快,！

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