[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務(wù)》答疑精選：遞延所得稅資產(chǎn)金額的計算思路,。

　　【原題】綜合題

　　【例題】甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,，適用的所得稅稅率為25%,，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2015年5月20日,，甲公司發(fā)現(xiàn)在2014年12月31日計算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯,，A庫存產(chǎn)品的成本為1 000萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為700萬元,。2014年12月31日,，甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為900萬元。

　　要求：編制甲公司對上述會計差錯應(yīng)進行的相關(guān)會計處理,。

　　正確答案：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 200

　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 150

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 150

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　15

　　知識點：前期差錯更正的會計處理

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好：此題中的遞延所得稅資產(chǎn)金額是如何就算出來的,？（200*25%的含義是什么,，不太明白為什么這么計算得出）

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　計算可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯,，A庫存產(chǎn)品的成本為1 000萬元,，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為700萬元。2014年12月31日,，甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為900萬元,。

　　所以少計提了減值準(zhǔn)備200。

　　因為會計上計提的減值稅法是不認(rèn)可的,，要等到實際發(fā)生損失才認(rèn)可,，所以計稅基礎(chǔ)還是存貨的取得成本，賬面價值是700,，因為原來已經(jīng)計提了100的減值,，確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)100*25%。

　　補提減值后在補確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200*25%,。

　　存貨（資產(chǎn)）的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)會形成可抵扣暫時性差異,，差額*25%形成遞延所得稅資產(chǎn)的金額。

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　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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