2014年《中級會計實務(wù)》高頻考點：持有至到期投資會計處理

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《中級會計實務(wù)》第九章“金融資產(chǎn)”第二節(jié)高頻考點精講：金融資產(chǎn)的計量，本節(jié)內(nèi)容主要介紹持有至到期投資會計處理,。

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　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2012年單選，2009年計算,，2008年多選，2007年判斷

　　【本節(jié)目錄】

　　1.持有至到期投資會計處理

　　【高頻考點】：持有至到期投資會計處理

　　持有至到期投資的會計處理,，著重于該金融資產(chǎn)的持有者打算“持有至到期”,，未到期前通常不會出售或重分類。因此,，持有至到期投資的會計處理主要應(yīng)解決該金融資產(chǎn)實際利率的計算、攤余成本的確定,、持有期間的收益確認及將其處置時損益的處理,。

　　相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

　　（1） 企業(yè)取得的持有至到期投資,，應(yīng)按該投資的面值,，借記“持有至到期投資--成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,，借記“應(yīng)收利息”科目,，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目,，按其差額,，借記或貸記“持有至到期投資--利息調(diào)整”科目。

　�,。�2） 資產(chǎn)負債表日,，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,，借記“應(yīng)收利息”科目,，按持有至到期投資攤余成本和實際利率確定的利息收入，貸記“投資收益”科目,，按其差額,，借記或貸記“持有至到期投資--利息調(diào)整”科目。

　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,，借記“持有至到期投資--應(yīng)計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和額實際利率計算確定的利息收入,，貸記“投資收益”科目,，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資--利息調(diào)整”科目,。

　�,。�3） 出售持有至到期投資，應(yīng)按實際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目,，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資--成本,、利息調(diào)整,、應(yīng)計利息”科目，按其差額,，貸記或借記“投資收益”科目,。已計提減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備,。

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