【答疑精選】中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理

　　【小編"紀(jì)念"】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,，無(wú)論是做題還是看教材,，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理

　　計(jì)算分析題

　　甲公司以其持有的對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資交換乙公司擁有的商標(biāo)權(quán),。在交換日,，甲公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為5 000 000元，已計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額為1 400 000元,，該長(zhǎng)期股權(quán)投資在市場(chǎng)上沒(méi)有公開(kāi)報(bào)價(jià),，公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量;乙公司商標(biāo)權(quán)的賬面原價(jià)為4 200 000元，累計(jì)已攤銷金額為600 000元,，其公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量,，乙公司沒(méi)有為該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定乙公司為交換該商標(biāo)權(quán)需要繳納營(yíng)業(yè)稅180 000元,。乙公司將換入的對(duì)丙公司的投資仍作為長(zhǎng)期股權(quán)投資,，并采用成本法核算,。乙公司尚未繳納營(yíng)業(yè)稅，假設(shè)除營(yíng)業(yè)稅以外,，整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi),。

　　正確答案：

　　本例中，該項(xiàng)資產(chǎn)交換沒(méi)有涉及收付貨幣性資產(chǎn),，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,。本例屬于以長(zhǎng)期股權(quán)投資交換無(wú)形資產(chǎn)。由于換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值都無(wú)法可靠計(jì)量,，因此,，甲、乙公司換入資產(chǎn)的成本均應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定,，不確認(rèn)損益,。

　　甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán) 　 3 600 000

　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——丙公司 1 400 000

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司 　 5 000 000

　　乙公司的賬務(wù)處理如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司 3 600 000

　　　　累計(jì)攤銷 600 000

　　　　營(yíng)業(yè)外支出 180 000

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán) 4 200 000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 180 000

　　知識(shí)點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　您好，老師：在本章中一直強(qiáng)調(diào)換入資產(chǎn)成本中包含換出資產(chǎn)成本支付的相關(guān)稅費(fèi),，但在例題7-3,、7-4中營(yíng)業(yè)稅金都計(jì)入了損益科目，是否理解為,，營(yíng)業(yè)稅金屬于正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，應(yīng)計(jì)入損益科目，而不計(jì)入換入資產(chǎn)成本;如果是增值稅銷項(xiàng)稅呢,，是否該計(jì)入換入資產(chǎn)成本,，還是無(wú)論何種稅金都不計(jì)入成本。稅金該如何計(jì)入換入資產(chǎn)成本不明白,，謝謝!

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　要分清是為換入資產(chǎn)發(fā)生的還是為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，歸納如下：

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!