2013年《中級會計實務(wù)》高頻考點：暫時性差異的概念

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家分享的是《中級會計實務(wù)》中的高頻考點：暫時性差異的概念。

　　【考情分析】

　　考頻：★

　　2010年多選

　　暫時性差異的概念

　　暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額,。

　　某些不符合資產(chǎn),、負(fù)債的確認(rèn)條件,，未作為財務(wù)報告中資產(chǎn),、負(fù)債列示的項目,，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ),，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異,。

　　【多選題】下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有( ),。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A,，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷,，會形成暫時性差異;選項B,，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除,，會形成暫時性差異;選項C,，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認(rèn)，會形成暫時性差異;選項D,，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債,，稅法不允許扣除，賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等,，不產(chǎn)生暫時性差異,。