中級(jí)會(huì)計(jì)職稱
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(五)母公司與子公司,、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷
借:投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例】
少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例】
未分配利潤(rùn)——年初
貸:提取盈余公積
對(duì)所有者(或股東)的分配
未分配利潤(rùn)——年末
(六)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷
1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷
第一年
(1)內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時(shí)
借:應(yīng)付賬款【含稅金額】
貸:應(yīng)收賬款
(2)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
(3)內(nèi)部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及遞延所得稅資產(chǎn)抵銷時(shí)
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
第二年
(1)內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時(shí)
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
(2)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸:未分配利潤(rùn)——年初
借(或貸):應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸(或借):資產(chǎn)減值損失
(七)合并現(xiàn)金流量表
1.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理
母公司直接以現(xiàn)金對(duì)子公司進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資或以現(xiàn)金從子公司的其他所有者(即企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的其他子公司)處收購(gòu)股權(quán),表現(xiàn)為母公司現(xiàn)金流出,,在母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出列示,。子公司接受這一投資(或處置投資)時(shí),,表現(xiàn)為現(xiàn)金流入,在其個(gè)別現(xiàn)金流量表中反映為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入(或投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入),。從企業(yè)集團(tuán)整體來(lái)看,沒有現(xiàn)金流動(dòng),,編制合并現(xiàn)金流量表時(shí),,應(yīng)當(dāng)予以抵銷。
責(zé)任編輯:紀(jì)念
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