(五)母公司與子公司,、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷

　　借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例】

　　　　少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例】

　　　　未分配利潤(rùn)——年初

　　　　貸：提取盈余公積

　　　　　　對(duì)所有者(或股東)的分配

　　　　　　未分配利潤(rùn)——年末

　　(六)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

　　1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷

　　第一年

　　(1)內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時(shí)

　　借：應(yīng)付賬款【含稅金額】

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　(2)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　(3)內(nèi)部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及遞延所得稅資產(chǎn)抵銷時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　第二年

　　(1)內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時(shí)

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　(2)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初

　　借(或貸)：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　　　　　貸(或借)：資產(chǎn)減值損失

　　(七)合并現(xiàn)金流量表

　　1.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

　　母公司直接以現(xiàn)金對(duì)子公司進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資或以現(xiàn)金從子公司的其他所有者(即企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的其他子公司)處收購(gòu)股權(quán)，表現(xiàn)為母公司現(xiàn)金流出,，在母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出列示,。子公司接受這一投資(或處置投資)時(shí),，表現(xiàn)為現(xiàn)金流入，在其個(gè)別現(xiàn)金流量表中反映為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入(或投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入),。從企業(yè)集團(tuán)整體來(lái)看，沒有現(xiàn)金流動(dòng),，編制合并現(xiàn)金流量表時(shí),，應(yīng)當(dāng)予以抵銷。

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