【小編"紀(jì)念"】在2013年中級會計(jì)職稱考試的備考初期階段，大家可以先學(xué)習(xí)掌握一些基礎(chǔ)的知識點(diǎn),，每天學(xué)習(xí)一點(diǎn),，不能松懈，在這個(gè)階段把知識點(diǎn)掌握扎實(shí),。今天和大家分享的是《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》中的：所得稅費(fèi)用計(jì)算,。

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算

　　計(jì)算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)以后，利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和,，即：

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1,、某企業(yè)2011年度的利潤總額為1 000萬元,，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;全年實(shí)發(fā)工資為350萬元，假設(shè)均為合理的職工薪酬,，企業(yè)所得稅稅率為25%,。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免稅,，企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前扣除,。不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為( )萬元,。

　　A.340

　　B.247.5

　　C.252.5

　　D.162.5

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：國庫券利息收入免稅,，應(yīng)納稅調(diào)減;企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前全額扣除，不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額,，2011年的所得稅費(fèi)用=(1 000-10)×25%=247.5(萬元),。

　　2、某公司2007年利潤總額為1000萬元,，適用的所得稅稅率為33%,，根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%,。2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中,，會計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元;(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升200萬元。(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入40萬元,。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異,，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費(fèi)用為( )萬元,。

　　A.323.2

　　B.343.2

　　C.333.2

　　D.363.2

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算,。應(yīng)交所得稅=(1 000+80-40)×33%=343.2(萬元)。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元),，同時(shí)計(jì)入所得稅費(fèi)用貸方,。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元)，同時(shí)計(jì)入資本公積借方,。所以2007年度利潤表上的所得稅費(fèi)用=343.2-20=323.2(萬元),。

　　3、2010年12月31日,，某企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價(jià)值為500萬元,。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,。則該企業(yè)應(yīng)做的會計(jì)處理為( )。

　　A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　　　貸：所得稅費(fèi)用 5

　　B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　　　貸：資本公積——其他資本公積 5

　　C.借：所得稅費(fèi)用 5

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5

　　D.借：資本公積――其他資本公積 5

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,，所以對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)科目,。