2024年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)習(xí)題第十六章：債務(wù)重組

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2024-07-31 13:51:11

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章：債務(wù)重組,，本章內(nèi)容難度較大,。考試時(shí)客觀題和主觀題中均可進(jìn)行考核,。既可以單獨(dú)出題,，也可以結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資,、金融資產(chǎn)等內(nèi)容在主觀題中進(jìn)行考核。本章近幾年平均分值7分左右,。2024年本章教材內(nèi)容基本沒有變化,。

第十六章：債務(wù)重組

中級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)打卡

【單項(xiàng)選擇題】

1.下列不適用債務(wù)重組準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（　?。?。

A. 以固定資產(chǎn)清償債務(wù)

B. 通過債務(wù)重組形成企業(yè)合并的

C. 以投資性房地產(chǎn)抵償債務(wù)

D. 以聯(lián)營(yíng)企業(yè)抵償債務(wù)

【正確答案】B

【答案解析】通過債務(wù)重組形成企業(yè)合并的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》,，選項(xiàng)B不正確,。

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】債務(wù)重組的定義

2.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組,，乙公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還其所欠全部債務(wù),。債務(wù)重組日，乙公司應(yīng)付債務(wù)的賬面余額為1600萬(wàn)元,，乙公司用于償債無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為960萬(wàn)元（原價(jià)為1200萬(wàn)元,，累計(jì)攤銷為240萬(wàn)元），公允價(jià)值為1200萬(wàn)元,，增值稅稅額為72萬(wàn)元,。不考慮其他因素，乙公司因上述交易影響當(dāng)期損益的金額為（　?。┤f(wàn)元,。

A. 400

B. 568

C. 640

D. 328

【正確答案】 B

【答案解析】

乙公司因上述交易影響當(dāng)期損益的金額=1600-960-72=568（萬(wàn)元）。

乙公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　1600

　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　240

　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　1200

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　其他收益　　　　　　　　　　　　568

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理

【多項(xiàng)選擇題】

1.下列各項(xiàng)中,，屬于債務(wù)重組方式的有（　?。?/p>

A. 以現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行清償

B. 發(fā)行自身普通股以清償債務(wù)

C. 修改其他債務(wù)條件

D. 將債權(quán)出售

【正確答案】A,B,C

【答案解析】債務(wù)重組的方式主要包括：債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù),、將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具,、修改其他條款,，以及上述一種以上方式的組合。

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】債務(wù)重組的方式

2.甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬(wàn)元,，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難,，已逾期1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備,。2×23年10月20日,，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。當(dāng)日,，甲公司該項(xiàng)債權(quán)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元,。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為6萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為8萬(wàn)元,，銀行承兌匯票票面金額為120萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）,。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票,，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票,，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲,、乙公司均為增值稅一般納稅人,，銷售商品適用增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素,，下列各項(xiàng)關(guān)于該項(xiàng)交易甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中,，正確的有（??）。

A. 確認(rèn)當(dāng)期損益40萬(wàn)元

B. 確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額104萬(wàn)元

C. 確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值800萬(wàn)元

D. 確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值120萬(wàn)元

【正確答案】A,B,D

【答案解析】應(yīng)收票據(jù)按債務(wù)重組日的公允價(jià)值120萬(wàn)元入賬,，庫(kù)存商品入賬價(jià)值=放棄債權(quán)的公允價(jià)值-金融資產(chǎn)入賬價(jià)值-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1000-120-800×13%=776（萬(wàn)元）,，投資收益=1000-（1200-240）=40（萬(wàn)元）,。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　120

??庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　776

??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　104（800×13%）

??壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　240

?貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　1200

???投資收益　　　　　　　　　　　　　40

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理

【判斷題】

債權(quán)人在收取債權(quán)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止時(shí)終止確認(rèn)債權(quán),，債務(wù)人在債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)解除時(shí)終止確認(rèn)債務(wù)。（　?。?/p>

【正確答案】對(duì)

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】債權(quán)和債務(wù)的終止確認(rèn)

【計(jì)算分析題】

甲股份有限公司,、乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”和“乙公司”）均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%,。甲公司于2×23年1月31日銷售一批商品給乙公司,，并開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明銷售價(jià)款為800萬(wàn)元,，增值稅稅額為104萬(wàn)元,，款項(xiàng)尚未收取，甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),，乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債,。 2×23年10月1日,，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司以一臺(tái)自用的設(shè)備及交易性金融資產(chǎn)抵償該欠款,，該設(shè)備賬面原值為200萬(wàn)元,，累計(jì)折舊為40萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為20萬(wàn)元,，公允價(jià)值為200萬(wàn)元,；該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元（其中成本為200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益40萬(wàn)元）,，公允價(jià)值為300萬(wàn)元,。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元,，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備34萬(wàn)元,。2×23年10月10日，雙方辦理完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù),。甲公司取得抵債資產(chǎn)后不改變其用途,。乙公司交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值仍為300萬(wàn)元，乙公司應(yīng)付款項(xiàng)的賬面價(jià)值仍為904萬(wàn)元,。假定不考慮交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的增值稅及其他因素的影響,。要求：

（1）計(jì)算甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

（2）計(jì)算乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益金額,，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

【正確答案】

（1）甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益金額=放棄債權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額=800-（904-34）=-70（萬(wàn)元）,。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　 300

　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 474

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　34

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　70

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 904

（2）乙公司應(yīng)確認(rèn)的損益金額=904-（200-40-20）-200×13%-240=498（萬(wàn)元）。