考前中級(jí)會(huì)計(jì)試題的作用更能突顯,，大家可以開(kāi)始規(guī)定時(shí)間,，脫離教材和輔導(dǎo)資料，獨(dú)立完成真題練習(xí)東奧整理《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試中第十六章所得稅涉及到的歷年試題如下：

【2020年單選題】2×18年10月18日,，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票,，分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),。2x18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，2×19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250萬(wàn)元,。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。2×19年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元,。不考慮其他因素,，甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為(   )萬(wàn)元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

【解析】交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值為3250萬(wàn)元,，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元,，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為250萬(wàn)元(3250-3000)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額為62.5萬(wàn)元(250×25%)

【2021年判斷題】對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),，企業(yè)不應(yīng)對(duì)因公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。(   )

【答案】錯(cuò)

【解析】企業(yè)應(yīng)對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

【2021年多選題】2×20年1月1日，甲公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)用于生產(chǎn)Р產(chǎn)品的新技術(shù),，研究階段的支出為400萬(wàn)元,，開(kāi)發(fā)階段滿足資本化條件的支出為600萬(wàn)元。2×20年7月1日，該新技術(shù)研發(fā)成功并立即用于Р產(chǎn)品的生產(chǎn),。該新技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零,，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。根據(jù)稅法規(guī)定,，該新技術(shù)在其預(yù)計(jì)使用年限5年內(nèi)每年準(zhǔn)予在稅前扣除的攤銷(xiāo)費(fèi)用為210萬(wàn)元,。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。不考慮其他因素,，甲公司2×20年7月1日與該新技術(shù)有關(guān)的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中,，正確的有(   )。

A.該新技術(shù)的入賬金額為1000萬(wàn)元

B.該新技術(shù)的可抵扣暫時(shí)性差異為450萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)與該新技術(shù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬(wàn)元

D.該新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1050萬(wàn)元

【答案】B,、D

【解析】該項(xiàng)新技術(shù)的入賬價(jià)值為600萬(wàn)元,，選項(xiàng)A不正確;2×20年7月1日新技術(shù)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=210×5=1050(萬(wàn)元),，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值,，形成可抵扣暫時(shí)性差異450萬(wàn)元,選項(xiàng)B和D正確;由于新技術(shù)在初始確認(rèn)時(shí),，不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易,，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響,，選項(xiàng)C不正確,。

【2021年單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。2×20年12月31日，甲公司一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元,，計(jì)稅基礎(chǔ)為580萬(wàn)元,，2×21年12月31日,，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為620萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元,。不考慮其他因素,，2×21年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額為(   )萬(wàn)元,。

A.20

B.5

C.30

D.25

【答案】C

【解析】2×21年12月31日,，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額=(620-500)×25%=30（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確,。

在做中級(jí)會(huì)計(jì)考試題時(shí),，大家要盡量保證答題過(guò)程的規(guī)范性，模擬考試環(huán)境,，增加實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。

注：以上習(xí)題是由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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