2023年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章涉及的歷年考題匯總

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高巖2023-07-20 17:29:54

考前中級會計(jì)試題的作用更能突顯,，大家可以開始規(guī)定時間，脫離教材和輔導(dǎo)資料,，獨(dú)立完成真題練習(xí)東奧整理《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試中第十六章所得稅涉及到的歷年試題如下：

中級會計(jì)實(shí)務(wù)試題

【2020年單選題】2×18年10月18日,，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),。2x18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元,，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。2×19年12月31日,，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素,，甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為( )萬元,。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

中級會計(jì)試題解析

【答案】B

【解析】交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值為3250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元,，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額為250萬元(3250-3000),，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額為62.5萬元(250×25%)

【2021年判斷題】對于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)對因公允價值變動形成的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。( )

中級會計(jì)試題解析

【答案】錯

【解析】企業(yè)應(yīng)對以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)因公允價值上升所形成的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。

【2021年多選題】2×20年1月1日,，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)用于生產(chǎn)Р產(chǎn)品的新技術(shù)，研究階段的支出為400萬元,，開發(fā)階段滿足資本化條件的支出為600萬元,。2×20年7月1日，該新技術(shù)研發(fā)成功并立即用于Р產(chǎn)品的生產(chǎn),。該新技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為5年,，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷,。根據(jù)稅法規(guī)定,，該新技術(shù)在其預(yù)計(jì)使用年限5年內(nèi)每年準(zhǔn)予在稅前扣除的攤銷費(fèi)用為210萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。不考慮其他因素，甲公司2×20年7月1日與該新技術(shù)有關(guān)的下列各項(xiàng)會計(jì)處理表述中,，正確的有( ),。

A.該新技術(shù)的入賬金額為1000萬元

B.該新技術(shù)的可抵扣暫時性差異為450萬元

C.應(yīng)確認(rèn)與該新技術(shù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元

D.該新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1050萬元

中級會計(jì)試題解析

【答案】B、D

【解析】該項(xiàng)新技術(shù)的入賬價值為600萬元,，選項(xiàng)A不正確;2×20年7月1日新技術(shù)的賬面價值為600萬元,，計(jì)稅基礎(chǔ)=210×5=1050(萬元)，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價值,，形成可抵扣暫時性差異450萬元,選項(xiàng)B和D正確;由于新技術(shù)在初始確認(rèn)時,，不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在確認(rèn)時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,，按照所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，不確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響，選項(xiàng)C不正確,。

【2021年單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。2×20年12月31日，甲公司一項(xiàng)以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為600萬元,，計(jì)稅基礎(chǔ)為580萬元,，2×21年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為620萬元,，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元,。不考慮其他因素，2×21年12月31日,，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額為( )萬元,。

A.20

B.5

C.30

D.25

中級會計(jì)試題解析

【答案】C

【解析】2×21年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額=(620-500)×25%=30（萬元）,，選項(xiàng)C正確,。