做中級會計試題既能幫助大家檢驗?zāi)男┲R掌握不牢固、不深入,，還能幫助大家串聯(lián)起各章節(jié)內(nèi)容,，建立聯(lián)系，提升綜合分析能力,。東奧整理《中級會計實務(wù)》考試中第十五章債務(wù)重組涉及到的歷年試題如下：

【2020年單選題】2019年12月10日，甲公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部,。2019年12月25日,，該重組計劃獲得批準并正式對外公告。該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出且金額能夠可靠計量,。下列與該重組有關(guān)的各項支出中,，甲公司應(yīng)當確認為預(yù)計負債的是（　　）,。

A,、推廣公司新形象的營銷支出

B、設(shè)備的預(yù)計處置損失

C,、留用員工的崗前培訓(xùn)費

D,、不再使用廠房的租賃撤銷費

【答案】D

【解析】與重組有關(guān)的直接支出包括職工的自愿遣散費、強制遣散費以及不再使用廠房的租賃撤銷費,。選項A,，為推廣公司新形象的營銷支出不屬于與重組有關(guān)的直接支出，不確認為預(yù)計負債,；選項B,，設(shè)備的預(yù)計處置損失不屬于與重組有關(guān)的直接支出，但應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目,，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”科目,，不確認為預(yù)計負債；選項C,，留用員工的崗前培訓(xùn)費不屬于與重組有關(guān)的直接支出,，不確認預(yù)計負債；選項D,，不再使用廠房的租賃撤銷費屬于與重組有關(guān)的直接支出,，應(yīng)確認為預(yù)計負債。

【2020年判斷題】企業(yè)重組時發(fā)生的推廣公司新形象的營銷成本屬于與重組有關(guān)的直接支出。（　?。?/p>

【答案】錯

【解析】企業(yè)重組時發(fā)生的推廣公司新形象的營銷成本,，與未來經(jīng)營活動有關(guān)，不屬于與重組有關(guān)的直接支出,。

【2022年綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人,，2×21年1月1日，甲公司存貨的余額為零,，采用實際成本法核算,，2×21年，甲公司發(fā)生的存貨相關(guān)交易或事項如下：

資料一,，2×21年2月1日,，甲公司購入2000件A商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95萬元,，增值稅的稅額為12.35萬元,，甲公司支付該批商品運費取得增值稅發(fā)票上注明價款為5萬元,，增值稅稅費為0.45萬元,。當日，A商品已驗收入庫,，款項均以銀行存款支付,。

資料二：2×21年4月5日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同,，委托乙公司對外銷售500件A商品,，合同約定，甲公司按照不含增值稅銷售價款的一定比例向乙公司支付代銷手續(xù)費,，當日A商品已發(fā)出,，2×21年4月30日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單,，乙公司已對外銷售400件A商品,，甲公司與乙公司結(jié)算相應(yīng)貨款，向乙公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為為22萬元,，增值稅稅額為2.56萬元,，收到的貨款當日存入銀行。

資料三：2×21年6月10日,，甲公司向丙公司銷售200件A商品,，合同約定丙公司以其生產(chǎn)的B設(shè)備作為非現(xiàn)金對價進行支付，當日,，甲公司將A商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丙公司,，并將收到的B設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，200件A商品的市場價格與計稅價格均為11萬元，B設(shè)備公允價值為11萬元,，雙方按照公允價值為對方開具增值稅專用發(fā)票,，增值稅稅額均為1.43萬元。

資料四：2×21年6月20日,，甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議,，以600件A商品抵償所欠丁公司的應(yīng)付賬款40萬元，2×21年8月25日,，甲公司將A商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丁公司,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為33萬元，增值稅稅額為4.29萬元,，債務(wù)重組合同履行完畢,。

資料五：2×21年12月31日，甲公司庫存A商品的成本為40萬元,，預(yù)計銷售價格為38萬元,，銷售費用為2萬元。本題不考慮增值稅以外的稅費及其他因素,。

要求（1）分別計算甲公司2×21年2月1日取得A商品初始入賬金額和單位成本,，并編制相關(guān)的會計分錄。

要求（2）編制甲公司2×21年4月5日發(fā)出委托代銷商品的會計分錄,。

要求（3）編制甲公司2×21年4月30日收到代銷清單時確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄,。

要求（4）編制甲公司2×21年6月30日銷售A商品時確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄。

要求（5）計算甲公司2×21年8月25日應(yīng)確認的債務(wù)重組損益,，并編制相關(guān)會計分錄,。

要求（6）計算甲公司2×21年 12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備金額，并編制相關(guān)的會計分錄,。

【解析】

（1）A商品初始入賬金額=95+5=100（萬元）,；單位成本=100/2000=0.05（萬元/件）；

借：庫存商品 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 12.8（12.35+0.45）

貸：銀行存款 112.8（100+12.8）

（2）發(fā)出委托代銷商品時

借：發(fā)出商品25（500×0.05）

貸：庫存商品25 

（3）收到代銷清單時確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款 24.56（22+2.56）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 22

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷頂稅額）2.56

借：主營業(yè)務(wù)成本 20（400×0.05）

貸：發(fā)出商品 20

（4）2×21年6月30日銷售A商品時確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：固定資產(chǎn)11

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.43

貸：主營業(yè)務(wù)收入11

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷頂稅額）1.43

借：主營業(yè)務(wù)成本10（200*0.05）

貸：庫存商品 10

（5）甲公司2×21年8月25日應(yīng)確認的債務(wù)重組損益=40-30-4.29=5.71（萬元）,。

借：應(yīng)付賬款 40

貸：庫存商品 30（600*0.05）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4.29

其他收益 5.71 

（6）A商品可變現(xiàn)凈值=38-2=36（萬元）,，計提存貨跌價準備金額=40-36=4（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失4

貸：存貨跌價準備 4

【知識點】

第二章 存貨的初始計量,、存貨期末計量方法

第十二章  履行每一單項履約義務(wù)時確認收入

第十五章  債權(quán)人的會計處理

做中級會計考試題時,，大家要不斷總結(jié)、歸納,，把握考試命題思路,。比如核心考點會以哪些形式考查？單選,、多選還是不定項選擇題,？在題目考查中通常會設(shè)置哪些陷阱？進而提升做題準確率和效率。

注：以上習(xí)題是由東奧教研團隊提供

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