做中級會計試題既能幫助大家檢驗哪些知識掌握不牢固、不深入,，還能幫助大家串聯(lián)起各章節(jié)內容,，建立聯(lián)系,，提升綜合分析能力,。東奧整理《中級會計實務》考試中第十五章債務重組涉及到的歷年試題如下：

【2020年單選題】2019年12月10日,，甲公司董事會決定關閉一個事業(yè)部,。2019年12月25日，該重組計劃獲得批準并正式對外公告,。該重組義務很可能導致經(jīng)濟利益流出且金額能夠可靠計量,。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是（　?。?。

A、推廣公司新形象的營銷支出

B,、設備的預計處置損失

C,、留用員工的崗前培訓費

D、不再使用廠房的租賃撤銷費

【答案】D

【解析】與重組有關的直接支出包括職工的自愿遣散費,、強制遣散費以及不再使用廠房的租賃撤銷費,。選項A，為推廣公司新形象的營銷支出不屬于與重組有關的直接支出,，不確認為預計負債,；選項B，設備的預計處置損失不屬于與重組有關的直接支出，但應借記“資產(chǎn)減值損失”科目,，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”科目,，不確認為預計負債；選項C,，留用員工的崗前培訓費不屬于與重組有關的直接支出,，不確認預計負債；選項D,，不再使用廠房的租賃撤銷費屬于與重組有關的直接支出，應確認為預計負債,。

【2020年判斷題】企業(yè)重組時發(fā)生的推廣公司新形象的營銷成本屬于與重組有關的直接支出,。（　　）

【答案】錯

【解析】企業(yè)重組時發(fā)生的推廣公司新形象的營銷成本,，與未來經(jīng)營活動有關,，不屬于與重組有關的直接支出。

【2022年綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人,，2×21年1月1日,，甲公司存貨的余額為零，采用實際成本法核算,，2×21年,，甲公司發(fā)生的存貨相關交易或事項如下：

資料一，2×21年2月1日,，甲公司購入2000件A商品,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95萬元，增值稅的稅額為12.35萬元,，甲公司支付該批商品運費取得增值稅發(fā)票上注明價款為5萬元,，增值稅稅費為0.45萬元。當日,，A商品已驗收入庫,，款項均以銀行存款支付。

資料二：2×21年4月5日,，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同,，委托乙公司對外銷售500件A商品，合同約定,，甲公司按照不含增值稅銷售價款的一定比例向乙公司支付代銷手續(xù)費,，當日A商品已發(fā)出，2×21年4月30日,，甲公司收到乙公司開具的代銷清單,，乙公司已對外銷售400件A商品，甲公司與乙公司結算相應貨款，向乙公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為為22萬元,，增值稅稅額為2.56萬元,，收到的貨款當日存入銀行。

資料三：2×21年6月10日,，甲公司向丙公司銷售200件A商品,，合同約定丙公司以其生產(chǎn)的B設備作為非現(xiàn)金對價進行支付，當日,，甲公司將A商品的控制權轉移給丙公司,，并將收到的B設備作為固定資產(chǎn)核算，200件A商品的市場價格與計稅價格均為11萬元,，B設備公允價值為11萬元,，雙方按照公允價值為對方開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額均為1.43萬元,。

資料四：2×21年6月20日,，甲公司與丁公司簽訂債務重組協(xié)議，以600件A商品抵償所欠丁公司的應付賬款40萬元,，2×21年8月25日,，甲公司將A商品的控制權轉移給丁公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為33萬元,，增值稅稅額為4.29萬元,，債務重組合同履行完畢。

資料五：2×21年12月31日,，甲公司庫存A商品的成本為40萬元,，預計銷售價格為38萬元，銷售費用為2萬元,。本題不考慮增值稅以外的稅費及其他因素,。

要求（1）分別計算甲公司2×21年2月1日取得A商品初始入賬金額和單位成本，并編制相關的會計分錄,。

要求（2）編制甲公司2×21年4月5日發(fā)出委托代銷商品的會計分錄,。

要求（3）編制甲公司2×21年4月30日收到代銷清單時確認收入和結轉成本的會計分錄。

要求（4）編制甲公司2×21年6月30日銷售A商品時確認收入和結轉成本的會計分錄,。

要求（5）計算甲公司2×21年8月25日應確認的債務重組損益,，并編制相關會計分錄。

要求（6）計算甲公司2×21年 12月31日應計提的存貨跌價準備金額,，并編制相關的會計分錄,。

【解析】

（1）A商品初始入賬金額=95+5=100（萬元）；單位成本=100/2000=0.05（萬元/件）,；

借：庫存商品 100

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 12.8（12.35+0.45）

貸：銀行存款 112.8（100+12.8）

（2）發(fā)出委托代銷商品時

借：發(fā)出商品25（500×0.05）

貸：庫存商品25 

（3）收到代銷清單時確認收入和結轉成本：

借：銀行存款 24.56（22+2.56）

貸：主營業(yè)務收入 22

應交稅費——應交增值稅（銷頂稅額）2.56

借：主營業(yè)務成本 20（400×0.05）

貸：發(fā)出商品 20

（4）2×21年6月30日銷售A商品時確認收入和結轉成本

借：固定資產(chǎn)11

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.43

貸：主營業(yè)務收入11

應交稅費——應交增值稅（銷頂稅額）1.43

借：主營業(yè)務成本10（200*0.05）

貸：庫存商品 10

（5）甲公司2×21年8月25日應確認的債務重組損益=40-30-4.29=5.71（萬元）,。

借：應付賬款 40

貸：庫存商品 30（600*0.05）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4.29

其他收益 5.71 

（6）A商品可變現(xiàn)凈值=38-2=36（萬元），計提存貨跌價準備金額=40-36=4（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失4

貸：存貨跌價準備 4

【知識點】

第二章 存貨的初始計量,、存貨期末計量方法

第十二章  履行每一單項履約義務時確認收入

第十五章  債權人的會計處理

做中級會計考試題時,，大家要不斷總結、歸納,，把握考試命題思路,。比如核心考點會以哪些形式考查？單選,、多選還是不定項選擇題,？在題目考查中通常會設置哪些陷阱？進而提升做題準確率和效率,。

注：以上習題是由東奧教研團隊提供

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