2023年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》恒考點(diǎn)講解及練習(xí)題：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高巖2023-03-15 09:43:20

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學(xué)

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)_恒考點(diǎn)講解

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

資產(chǎn)項(xiàng)目		賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)
固定資產(chǎn)		原值-按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的折舊額-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額	原值-按稅法規(guī)定計(jì)提的折舊額
無(wú)形資產(chǎn)（外購(gòu)）		原值-按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的攤銷額-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額	原值-按稅法規(guī)定計(jì)提的攤銷額
以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)		期末公允價(jià)值	取得成本
投資性房地產(chǎn)	成本模式	原值-按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的折舊額/攤銷額-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額	原值-按稅法規(guī)定計(jì)提的折舊額/攤銷額
	公允價(jià)值模式	期末公允價(jià)值

練

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)_練習(xí)題

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司于2×17年12月20日取得某設(shè)備，成本為10000000元,，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,，采用年限平均法計(jì)提折舊,。2×20年12月31日，根據(jù)該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有情況,，甲公司估計(jì)其可收回金額為6000000元,。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同,，企業(yè)的資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可予稅前扣除,，不考慮其他因素。下列選項(xiàng)中表述正確的有(　　),。

A.2×20年12月31日,，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值為7000000元

B.2×20年12月31日，甲公司該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為7000000元

C.2×20年12月31日,，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值為6000000元

D.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000000元

● ● ●

【正確答案】B,，C，D

【答案解析】2×20年12月31日,，計(jì)提減值前甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=10000000-1000000×3=7000000(元),，可收回金額為6000000元，應(yīng)當(dāng)計(jì)提1000000元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,，計(jì)提該減值準(zhǔn)備后,，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000000元,。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確,。該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值10000000-累計(jì)折舊1000000×3=7000000(元)>賬面價(jià)值為6000000元,，選項(xiàng)B正確。資產(chǎn)的賬面價(jià)值6000000元小于其計(jì)稅基礎(chǔ)7000000元,，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000000元(符合條件時(shí)，100萬(wàn)元×未來(lái)稅率=遞延所得稅資產(chǎn)),。選項(xiàng)D正確,。

堅(jiān)持就是勝利！大家要認(rèn)真學(xué)習(xí),，踏實(shí)備考,，爭(zhēng)取早日通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)考試，取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證,！

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