2023年《中級會計實務(wù)》恒考點講解及練習(xí)題：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

來源：東奧會計在線責(zé)編：高巖2023-03-15 09:43:20

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2023年《中級會計實務(wù)》恒考點講解及練習(xí)題：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

學(xué)

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)_恒考點講解

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

資產(chǎn)項目		賬面價值	計稅基礎(chǔ)
固定資產(chǎn)		原值-按會計準(zhǔn)則計提的折舊額-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額	原值-按稅法規(guī)定計提的折舊額
無形資產(chǎn)（外購）		原值-按會計準(zhǔn)則計提的攤銷額-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額	原值-按稅法規(guī)定計提的攤銷額
以公允價值計量的金融資產(chǎn)		期末公允價值	取得成本
投資性房地產(chǎn)	成本模式	原值-按會計準(zhǔn)則計提的折舊額/攤銷額-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額	原值-按稅法規(guī)定計提的折舊額/攤銷額
	公允價值模式	期末公允價值

練

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)_練習(xí)題

【多項選擇題】

甲公司于2×17年12月20日取得某設(shè)備，成本為10000000元,，預(yù)計使用10年,，預(yù)計凈殘值為0,，采用年限平均法計提折舊,。2×20年12月31日，根據(jù)該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品的市場占有情況,，甲公司估計其可收回金額為6000000元。假定稅法規(guī)定的折舊方法,、折舊年限與會計準(zhǔn)則相同,，企業(yè)的資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時可予稅前扣除,，不考慮其他因素。下列選項中表述正確的有(　　),。

A.2×20年12月31日,，甲公司該設(shè)備的賬面價值為7000000元

B.2×20年12月31日,，甲公司該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為7000000元

C.2×20年12月31日，甲公司該設(shè)備的賬面價值為6000000元

D.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1000000元

● ● ●

【正確答案】B,，C，D

【答案解析】2×20年12月31日,，計提減值前甲公司該設(shè)備的賬面價值=10000000-1000000×3=7000000(元),，可收回金額為6000000元,，應(yīng)當(dāng)計提1000000元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提該減值準(zhǔn)備后,，固定資產(chǎn)的賬面價值為6000000元,。選項A錯誤,，選項C正確。該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=原值10000000-累計折舊1000000×3=7000000(元)>賬面價值為6000000元,，選項B正確,。資產(chǎn)的賬面價值6000000元小于其計稅基礎(chǔ)7000000元,，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1000000元(符合條件時，100萬元×未來稅率=遞延所得稅資產(chǎn))。選項D正確,。

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