2023年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》恒考點(diǎn)講解及練習(xí)題：遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅費(fèi)用

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高巖2023-03-15 09:46:16

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學(xué)

遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅費(fèi)用_恒考點(diǎn)講解

（一）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

1.除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并外,，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用,。

借：所得稅費(fèi)用等

貸：遞延所得稅負(fù)債

2.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量,。

3.無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn),。

（二）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

1.交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)影響到會(huì)計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額的,，應(yīng)作為利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的組成部分;與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的，應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益;企業(yè)合并產(chǎn)生的,，應(yīng)調(diào)整購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額,。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用等

2.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

3.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定,。

4.無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn),。

（三）所得稅費(fèi)用

當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用

遞延所得稅費(fèi)用=(當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額)-(當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額),。

即,，遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債凈增加額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)凈增加額。

練

遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅費(fèi)用_練習(xí)題