2023年《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》恒考點(diǎn)講解及練習(xí)題：以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高巖2023-03-10 11:59:16

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學(xué)

以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)_恒考點(diǎn)講解

以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)主要包括交易性金融資產(chǎn)、其他債權(quán)投資,、其他權(quán)益工具投資等,。

以攤余成本后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)主要包括債權(quán)投資等,。

（一）以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)

資產(chǎn)負(fù)債表日,，應(yīng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值，并將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益,。

公允價(jià)值變動(dòng)

金融資產(chǎn)種類	公允價(jià)值變動(dòng)
交易性金融資產(chǎn)	借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下跌,，則做相反分錄
其他債權(quán)投資	借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：其他綜合收益公允價(jià)值下跌，則做相反分錄
其他權(quán)益工具投資	借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：其他綜合收益公允價(jià)值下跌,，則做相反分錄

（二）被投資方宣告分派現(xiàn)金股利或資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提債券利息

金融資產(chǎn)種類

被投資方宣告分派現(xiàn)金股利

或資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提債券利息

收到股利或利息

交易性金融資產(chǎn)

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　貸：投資收益

借：銀行存款

　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

其他權(quán)益工具投資

借：應(yīng)收股利

　貸：投資收益

金融資產(chǎn)種類

資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提債券利息

債權(quán)投資

借：應(yīng)收利息等（面值×票面利率）

債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額,，或貸方）

貸：投資收益（賬面余額/攤余成本×實(shí)際利率或經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率）

其他債權(quán)投資

借：應(yīng)收利息等（面值×票面利率）

　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，或貸方）

　貸：投資收益（賬面余額/攤余成本×實(shí)際利率或經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率）

（三）金融資產(chǎn)減值

企業(yè)對以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備時(shí),，應(yīng)當(dāng)采用“預(yù)期信用損失法”,。

在預(yù)期信用損失法下，減值準(zhǔn)備的計(jì)提不以減值的實(shí)際發(fā)生為前提,，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計(jì)量當(dāng)前(資產(chǎn)負(fù)債表日)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備,。

金融資產(chǎn)種類	計(jì)提減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理
其他債權(quán)投資	借：信用減值損失　貸：其他綜合收益
債權(quán)投資	借：信用減值損失　貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
應(yīng)收賬款	借：信用減值損失　貸：壞賬準(zhǔn)備

練

以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)_練習(xí)題

【判斷題】

指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，當(dāng)其終止確認(rèn)時(shí),，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,，計(jì)入投資收益,。(　　)

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【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】當(dāng)其終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,，計(jì)入留存收益,。

堅(jiān)持就是勝利！大家要認(rèn)真學(xué)習(xí),，踏實(shí)備考,，爭取早日考過，取得中級會(huì)計(jì)師資格證,！

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