2023年《中級會計實務》恒考點講解及練習題：金融資產的初始計量
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企業(yè)金融資產主要包括庫存現金,、銀行存款、應收賬款,、應收票據、其他應收款,、債權投資,、股權投資、基金投資,、衍生金融資產等。
企業(yè)應當根據其管理金融資產的業(yè)務模式和金融資產的合同現金流量特征,，將金融資產劃分為以下三類：
| 類別 | 處理原則 | 會計分錄 |
交易性金融資產 | （1）按取得時的公允價值作為初始入賬金額； （2）價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息,，應單獨確認為應收股利或應收利息 （3）相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益 | 借：交易性金融資產——成本（公允價值） 投資收益（交易費用） 應收股利/應收利息（已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息） 貸：銀行存款等 |
債權投資 | （1）按取得時的公允價值和相關交易費用作為初始入賬金額 （2）價款中包含已到付息期但尚未領取的利息,，應單獨確認為應收利息 | 借：債權投資——成本（面值） 應收利息（已到付息期但尚未領取的利息） 貸：銀行存款等（實際支付款項含交易費用） 債權投資——利息調整（差額，或借方） |
| 其他債權投資 | 同上 | 借：其他債權投資——成本（面值） 應收利息（已到付息期但尚未領取的利息） 貸：銀行存款等 其他債權投資——利息調整（差額,，或借方） |
| 其他權益工具投資 | （1）按取得時的公允價值和相關交易費用作為初始入賬金額 （2）價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應單獨確認為應收股利 | 借：其他權益工具投資——成本（公允價值+交易費用） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現金股利） 貸：銀行存款 |
【多項選擇題】
企業(yè)對下列金融資產進行初始計量時,，應將發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額的有( )。(2016年改編)
A.債權投資
B.其他債權投資
C.其他權益工具投資
D.交易性金融資產
● ● ●
【正確答案】A,B,C
【答案解析】選項D,，取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用應當記入“投資收益”科目借方。
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