2023年《中級會計實務(wù)》恒考點講解及練習(xí)題：金融資產(chǎn)的初始計量

來源：東奧會計在線責(zé)編：高巖2023-03-10 11:54:48

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金融資產(chǎn)的初始計量_恒考點講解

企業(yè)金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款,、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款,、債權(quán)投資,、股權(quán)投資、基金投資,、衍生金融資產(chǎn)等,。

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：

類別	處理原則	會計分錄
交易性金融資產(chǎn)	（1）按取得時的公允價值作為初始入賬金額；（2）價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息（3）相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益	借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）　　投資收益（交易費用）　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）　貸：銀行存款等
債權(quán)投資	（1）按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用作為初始入賬金額（2）價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收利息	借：債權(quán)投資——成本（面值）　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）　貸：銀行存款等（實際支付款項含交易費用）　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整（差額，或借方）
其他債權(quán)投資	同上	借：其他債權(quán)投資——成本（面值）　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）　貸：銀行存款等　　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（差額,，或借方）
其他權(quán)益工具投資	（1）按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用作為初始入賬金額（2）價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收股利	借：其他權(quán)益工具投資——成本（公允價值+交易費用）　　應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）　貸：銀行存款