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一,、單項選擇題

1,、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日,，甲公司購買的一項固定資產(chǎn),，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準備200萬元,，該固定資產(chǎn)預計尚可使用10年,，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊,，假定稅法規(guī)定的使用年限,、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素,，該項資產(chǎn)2019年12月31日的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元,。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

正確答案 : D

答案解析 :

2019年12月31日該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=稅法規(guī)定未來期間可稅前扣除的金額=(3000-800)-(3000-800)/10×11/12=1998.33(萬元)。

知識點：固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

2,、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品,，2018年5月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元,，2018年12月研究成功,，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元,，假設(shè)開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件,。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項新產(chǎn)品,，達到預定可使用狀態(tài),。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元,，2019年3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生員工培訓費10萬元,，該項無形資產(chǎn)預計尚可使用10年，無殘值,，采用直線法攤銷,，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同,，為研發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素,，則甲公司2019年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元,。

A.114

B.0

C.157.5

D.120

正確答案 : C

答案解析 :

甲公司2019年年末無形資產(chǎn)的賬面價值=(240×40%+4)-(240×40%+4)/10=90(萬元)，計稅基礎(chǔ)=90×175%=157.5(萬元),。

知識點：無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

3,、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算,，另發(fā)生交易費用2萬元,。2018年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為42萬元，2019年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為60萬元,。則甲公司2019年年末因該事項應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額為(　　)萬元,。

A.-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

正確答案 : C

答案解析 :

2018年年末以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價值為42萬元，計稅基礎(chǔ)為32萬元,，確認遞延所得稅負債=(42-32)×25%=2.5(萬元),，2019年年末確認遞延所得稅負債=(60-32)×25%-2.5=4.5(萬元)。

知識點：遞延所得稅負債的確認和計量

二,、多項選擇題

1,、甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并于當日直接出租，成本為6800萬元,。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量,。2019年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元,，其中本年度公允價值變動收益為500萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎(chǔ),，稅法規(guī)定的折舊年限為20年,，預計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊,。甲公司2019年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元,，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計處理中正確的有(　　),。

A.2019年確認遞延所得稅負債210萬元

B.2019年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元

C.2019年應(yīng)交所得稅為3625萬元

D.2019年所得稅費用為3750萬元

正確答案 : A,B,D

答案解析 :

2019年投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時性差異=500(公允價值變動收益)+6800/20(2019年按稅法規(guī)定應(yīng)計提的折舊額)=840(萬元),，應(yīng)確認遞延所得稅負債=840×25%=210(萬元)，選項A正確;2019年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額=1200(累計公允價值變動收益)+6800/20×2(至2019年12月31日按稅法規(guī)定累計應(yīng)計提折舊)=1880(萬元),，遞延所得稅負債余額=1880×25%=470(萬元),，選項B正確;2019年應(yīng)交所得稅=(15000-840)×25%=3540(萬元)，選項C錯誤;2019年所得稅費用=3540+210=3750(萬元),，選項D正確,。

知識點：所得稅費用

2、甲公司在2017年度的會計利潤和應(yīng)納稅所得額均為-300萬元,，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損,。甲公司預計2018年至2020年每年利潤分別為100萬元、150萬元和80萬元,，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%,，無其他暫時性差異,。則甲公司2019年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的有(　　)。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為37.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為37.5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為12.5萬元

正確答案 : A,B,D

答案解析 :

未來3年的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超過300萬元,，可抵扣暫時性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回,，2017年應(yīng)該確認的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元);2018年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬元);2019年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬元)，選項C正確,。

知識點：遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量

3,、長江公司2018年10月1日向甲公司銷售A商品200件，單位售價為2萬元(不含增值稅),，單位成本為1.5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項,，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長江公司于2018年10月10日發(fā)出商品,。根據(jù)歷史經(jīng)驗,，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2018年12月31日,，上述銷售的A商品尚未被退貨,。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本,。下列表述中,，正確的有(　　)。

A.2018年10月10日確認主營業(yè)務(wù)收入400萬元

B.2018年10月10日預計負債的計稅基礎(chǔ)為0

C.2018年12月31日預計負債的計稅基礎(chǔ)為80萬元

D.2018年10月10日確認主營業(yè)務(wù)收入320萬元

正確答案 : B,D

答案解析 :

企業(yè)附有銷售退回條款的銷售,，應(yīng)根據(jù)預估退貨率確認預計負債,，稅法規(guī)定實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2018年10月10日確認主營業(yè)務(wù)收入320萬元(200×2-200×2×20%),，確認預計負債80萬元,，即預計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)=賬面價值80-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額80=0,，選項B和D正確,。

知識點：預計負債的計稅基礎(chǔ)

三、判斷題

1,、為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的175%稅前扣除，賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,。(　　)

正確答案 : 錯

答案解析 :

開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的175%稅前扣除，計稅基礎(chǔ)=賬面價值×175%,，賬面價值小于計稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

知識點：無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

2,、所得稅費用等于不考慮暫時性差異情況下應(yīng)納稅所得額乘以當期適用的所得稅稅率,。(　　)

正確答案 : 錯

答案解析 :

若存在適用所得稅稅率變化，導致應(yīng)對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行調(diào)整的情況,，所得稅費用不等于不考慮暫時性差異情況下應(yīng)納稅所得額乘以當期適用的所得稅稅率,。

知識點：所得稅費用

3、未作為資產(chǎn),、負債確認的項目不產(chǎn)生暫時性差異,。(　　)

正確答案 : 錯

答案解析 :

某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產(chǎn),、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債,，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異,。

知識點：其他負債的計稅基礎(chǔ)

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