距離中級會計(jì)師考試越來越近了,，大家是不是已經(jīng)備考充分了,？小編為幫助大家更好的掌握知識點(diǎn),，特為大家整理了《財(cái)務(wù)管理》第十章涉及的部分歷年考試題,，希望大家能夠通過考試題更好的掌握考查重點(diǎn),！

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【單選題】下列財(cái)務(wù)比率中，屬于效率比率的是(　　),。(2017年第Ⅱ套)

A.速動比率

B.成本利潤率

C.資產(chǎn)負(fù)債率

D.所有者權(quán)益增長率

【答案】B

【解析】效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中所費(fèi)與所得的比率,，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標(biāo),，可以進(jìn)行得失比較,，考察經(jīng)營成果，評價經(jīng)濟(jì)效益,。比如,，將利潤項(xiàng)目與銷售成本、銷售收入,、資本金等項(xiàng)目加以對比,，可以計(jì)算出成本利潤率、銷售利潤率和資本金利潤率等指標(biāo),，從不同角度觀察比較企業(yè)獲利能力的高低及其增減變化情況,。所以選項(xiàng)B正確。

【綜合題】戊公司是一家啤酒生產(chǎn)企業(yè),，相關(guān)資料如下：

資料一：由于戊公司產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售存在季節(jié)性,，應(yīng)收賬款余額在各季度的波動幅度很大，其全年應(yīng)收賬款平均余額的計(jì)算公式確定為：應(yīng)收賬款平均余額=年初余額/8+第一季度末余額/4+第二季度末余額/4+第三季度末余額/4+年末余額/8,，公司2016年各季度應(yīng)收賬款余額如表1所示：

資料二：戊公司2016年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目余額及其與營業(yè)收入的關(guān)系如表2所示：

注：表中“N”表示該項(xiàng)目不能隨營業(yè)收入的變動而變動,。

資料三：2016年度公司營業(yè)收入為21000萬元，營業(yè)成本為8400萬元,，存貨周轉(zhuǎn)期為70天,，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為66天，假設(shè)一年按360天計(jì)算。

資料四：公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力,，擬購置一條啤酒生產(chǎn)線,，預(yù)計(jì)需增加固定資產(chǎn)投資4000萬元，假設(shè)現(xiàn)金,、應(yīng)收賬款,、存貨、應(yīng)付賬款項(xiàng)目與營業(yè)收入的比例關(guān)系保持不變,，增加生產(chǎn)線后預(yù)計(jì)2017年?duì)I業(yè)收入將達(dá)到28000萬元,，稅后利潤將增加到2400萬元，預(yù)計(jì)2017年度利潤留存率為45%,。

資料五：為解決資金缺口,，公司打算通過以下兩種方式籌集資金

①按面值發(fā)行4000萬元的債券，期限為5年,，票面利率為8%,，每年付息一次，到期一次還本,，籌資費(fèi)用率為2%,，公司適用的所得稅率為25%。

②向銀行借款解決其余資金缺口,，期限為1年，年名義利率為6.3%,，銀行要求公司保留10%的補(bǔ)償性余額,。

要求：

(1)根據(jù)資料一和資料三，計(jì)算2016年度下列指標(biāo)：①應(yīng)收賬款平均余額;②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;③經(jīng)營周期;④現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期,。

(2)根據(jù)資料二和資料三,，計(jì)算下列指標(biāo)：①2016年度末的權(quán)益乘數(shù);②2016年度的營業(yè)毛利率。

(3)根據(jù)資料二,、資料三和資料四,，計(jì)算2017年度下列指標(biāo)：①利潤留存額;②外部融資需求量。

(4)根據(jù)資料五,，計(jì)算下列指標(biāo)：

①發(fā)行債券的資本成本率(不考慮貨幣的時間價值);

②短期借款的年實(shí)際利率,。(2017年第Ⅱ套)

【答案】

(1)①應(yīng)收賬款平均金額=1380/8+2480/4+4200/4+6000/4+1260/8=3500(萬元)

②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款平均金額/日銷售收入=3500/(21000/360)=60(天)

③經(jīng)營周期=60+70=130(天)

④現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=130-66=64(天)。

(2)①2016年度末的權(quán)益乘數(shù)=14000/(7000+1000)=1.75

②2016年度的營業(yè)毛利率=(21000-8400)/21000×100%=60%,。

(3)①利潤的留存額=2400×45%=1080(萬元)

②外部融資需求量=(28000-21000)×(25%-5%)+4000-1080=4320(萬元),。

(4)①發(fā)行債券的資本成本率=8%×(1-25%)/(1-2%)=6.12%

②短期借款的年實(shí)際利率=6.3%/(1-10%)=7%。

【計(jì)算分析題】丁公司是一家創(chuàng)業(yè)板上市公司,，2016年度營業(yè)收入為20000萬元,，營業(yè)成本為15000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為600萬元(全部為利息支出)，利潤總額為2000萬元,，凈利潤為1500萬元,，非經(jīng)營凈收益為300萬元。此外,，資本化的利息支出為400萬元,。丁公司存貨年初余額為1000萬元，年末余額為2000萬元,，公司全年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為10000萬股,，年末每股市價為4.5元。

要求：

(1)計(jì)算營業(yè)凈利率,。

(2)計(jì)算利息保障倍數(shù),。

(3)計(jì)算凈收益營運(yùn)指數(shù)。

(4)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率,。

(5)計(jì)算市盈率,。(2017年第Ⅱ套)

【答案】

(1)營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入=1500/20000=7.5%。

(2)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/應(yīng)付利息=(2000+600)/(600+400)=2.6,。

(3)凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益/凈利潤=(1500-300)/1500=0.8,。

(4)存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/存貨平均余額=15000/[(1000+2000)/2]=10(次)。

(5)市盈率=每股市價/每股收益=4.5/(1500/10000)=30(倍),。

【綜合題】丁公司是一家處于初創(chuàng)階段的電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),，相關(guān)資料如下：

資料一：2016年開始生產(chǎn)和銷售P產(chǎn)品，售價為0.9萬元/件,，全年生產(chǎn)20000件,，產(chǎn)銷平衡。丁公司適用的所得稅稅率為25%,。

資料二：2016年財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示：

資料三：所在行業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)平均水平：總資產(chǎn)凈利率為4%,，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為0.5次，營業(yè)凈利率為8%,，權(quán)益乘數(shù)為2,。

資料四：公司2016年?duì)I業(yè)成本中固定成本為4000萬元，變動成本為7000萬元,，期間費(fèi)用中固定成本為2000萬元,，變動成本為1000萬元，利息費(fèi)用為1000萬元,，假設(shè)2017年單價和成本性態(tài)不變,。

資料五：公司2017年目標(biāo)凈利潤為2640萬元，預(yù)計(jì)利息費(fèi)用為1200萬元,。

要求：

(1)根據(jù)資料二,，計(jì)算下列指標(biāo)(計(jì)算中需要使用期初與期末平均數(shù)的,，以期末數(shù)替代)：

①總資產(chǎn)凈利率;

②權(quán)益乘數(shù);

③營業(yè)凈利率;

④總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;

(2)根據(jù)要求(1)的計(jì)算結(jié)果和資料三，完成下列要求：

①依據(jù)所在行業(yè)平均水平對丁公司償債能力和營運(yùn)能力進(jìn)行評價;

②說明丁公司總資產(chǎn)凈利率與行業(yè)平均水平差異形成的原因,。

(3)根據(jù)資料一,、資料四和資料五，計(jì)算2017年的下列指標(biāo)：

①單位變動成本;

②保本點(diǎn)銷售量;

③實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤的銷售量;

④實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤時的安全邊際量,。(2017年第Ⅰ套)

【答案】

(1)①總資產(chǎn)凈利率=2250/60000×100%=3.75%;

②權(quán)益乘數(shù)=60000/25000=2.4;

③營業(yè)凈利率=2250/18000×100%=12.5%;

④總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=18000/60000=0.3(次);

(2)①丁公司的權(quán)益乘數(shù)大于行業(yè)平均水平,，說明丁公司運(yùn)用負(fù)債較多，償債風(fēng)險(xiǎn)大,，償債能力相對較弱;丁公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率小于行業(yè)平均水平,，說明丁公司與行業(yè)水平相比，營運(yùn)能力較差,。

②總資產(chǎn)凈利率=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

所在行業(yè)的總資產(chǎn)凈利率=8%×0.5=4%

丁公司的總資產(chǎn)凈利率=12.5%×0.3=3.75%,，因此丁公司總資產(chǎn)凈利率與行業(yè)平均水平總資產(chǎn)凈利率差異=3.75%-4%=-0.25%

營業(yè)凈利率變動對總資產(chǎn)凈利率的影響為：(12.5%-8%)×0.5=2.25%

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動對總資產(chǎn)凈利率的影響為：12.5%×(0.3-0.5)=-2.5%

丁公司總資產(chǎn)凈利率低于行業(yè)平均水平差異形成的主要原因是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低，低于行業(yè)平均水平,。

(3)①單位變動成本=(7000+1000)/20000=0.4(元/件);

②保本點(diǎn)銷售量=(4000+2000)/(0.9-0.4)=12000(件);

③實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤的銷售量=[2640/(1-25%)+1200+4000+2000]/(0.9-0.4)=21440(件)

④實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤時的安全邊際量=21440-12000=9440(件),。

【單選題】下列財(cái)務(wù)分析指標(biāo)中能夠反映收益質(zhì)量的是(　　)。(2018年第Ⅰ套)

A.營業(yè)毛利率

B.每股收益

C.現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)

D.凈資產(chǎn)收益率

【答案】C

【解析】財(cái)務(wù)分析指標(biāo)中能夠反映收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)有凈收益營運(yùn)指數(shù)和現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù),。

【單選題】下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)中,，能反映企業(yè)發(fā)展能力的是(　　)。(2018年第Ⅱ套)

A.權(quán)益乘數(shù)

B.資本保值增值率

C.現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)

D.凈資產(chǎn)收益率

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A反映企業(yè)償債能力;選項(xiàng)C反映企業(yè)收益質(zhì)量;選項(xiàng)D反映企業(yè)盈利能力,。

【單選題】在計(jì)算速動比率指標(biāo)時,，下列各項(xiàng)中，不屬于速動資產(chǎn)的是(　　),。(2018年第Ⅱ套)

A.存貨

B.貨幣資金

C.應(yīng)收賬款

D.應(yīng)收票據(jù)

【答案】A

【解析】貨幣資金,、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)，可以在較短時間內(nèi)變現(xiàn),，稱為速動資產(chǎn);另外的流動資產(chǎn)，包括存貨,、預(yù)付款項(xiàng),、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)等，屬于非速動資產(chǎn),。

【單選題】某企業(yè)的營業(yè)凈利率為20%,，總資產(chǎn)凈利率為30%，則總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為(　　),。(2018年第Ⅱ套)

A.1.5

B.0.1

C.0.67

D.0.5

【答案】A

【解析】總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=總資產(chǎn)凈利率/營業(yè)凈利率=30%/20%=1.5,。

【計(jì)算分析題】丁公司2017年末的資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)如下。

2017年?duì)I業(yè)收入為1650萬元,，營業(yè)成本為990萬元,，凈利潤為220萬元,，應(yīng)收賬款年初余額為150萬元，存貨年初余額為260萬元,，所有者權(quán)益年初余額為1000萬元,。該公司年末流動比率為2.2。

要求：

(1)計(jì)算上表中字母A和B所代表的項(xiàng)目金額,。

(2)每年按360天計(jì)算,，計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和營業(yè)毛利率,。(2018年第Ⅱ套)

【答案】(1)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債,，所以，流動負(fù)債=流動資產(chǎn)/流動比率=(450+250+400)/2.2=500(萬元)

短期借款A(yù)=500-280=220(萬元)

所有者權(quán)益B=資產(chǎn)-負(fù)債=2400-220-280-700=1200(萬元)

(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=1650/[(150+250)/2]=8.25(次)

存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=990/[(260+400)/2]=3(次)

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/3=120(天)

營業(yè)毛利率=(1650-990)/1650=40%,，

或：營業(yè)成本率=990/1650=60%,，則營業(yè)毛利率=1-營業(yè)成本率=1-60%=40%。

【綜合題】己公司和庚公司是同一行業(yè),，規(guī)模相近的兩家上市公司,。有關(guān)資料如下：

資料一：己公司2017年普通股股數(shù)為10000萬股，每股收益為2.31元,。部分財(cái)務(wù)信息如下：

資料二：己公司股票的β系數(shù)為1.2,，無風(fēng)險(xiǎn)收益率為4%，證券市場平均收益率為9%,，己公司按每年每股3元發(fā)放固定現(xiàn)金股利,。目前該公司的股票市價為46.20元。

資料三：己公司和庚公司2017年的部分財(cái)務(wù)指標(biāo)如下表所示,。

己公司和庚公司的部分財(cái)務(wù)指標(biāo)

【注】表內(nèi)“*”表示省略的數(shù)據(jù),。

資料四：庚公司股票的必要收益率為11%。該公司2017年度股利分配方案是每股現(xiàn)金股利1.5元(即D0=1.5),，預(yù)計(jì)未來各年的股利年增長率為6%,。目前庚公司的股票市價為25元。

要求：

(1)根據(jù)資料一和資料二,，確定上述表格中字母A,、B、C,、D,、E、F所代表的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過程),。

(2)根據(jù)要求(1)的計(jì)算結(jié)果和資料三,，回答下列問題：

①判斷己公司和庚公司誰的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)更加穩(wěn)健，并說明理由;

②判斷己公司和庚公司獲取現(xiàn)金的能力哪個更強(qiáng),，并說明理由,。

(3)根據(jù)資料二,，計(jì)算并回答下列問題：

①運(yùn)用資本資產(chǎn)定價模型計(jì)算己公司股票的必要收益率;

②計(jì)算己公司股票的價值;

③給出“增持”或“減持”該股票的投資建議，并說明理由,。

(4)根據(jù)資料四,，計(jì)算并回答如下問題：

①計(jì)算庚公司股票的內(nèi)部收益率;

②給出“增持”或“減持”該股票的投資建議,，并說明理由,。(2018年第Ⅰ套)

【答案】

(1)A=184800/154000=1.2;

B=23100/154000=15%;

C=200000/338800=0.59;

D=15000/200000=7.5%;

E=15000/10000=1.5;

F=46.2/2.31=20,。

(2)①庚公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)更加穩(wěn)健,。產(chǎn)權(quán)比率是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志,。產(chǎn)權(quán)比率反映了由債務(wù)人提供的資本與所有者提供的資本的相對關(guān)系,，即企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定,。由于庚公司的產(chǎn)權(quán)比率小于己公司的產(chǎn)權(quán)比率,，所以庚公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)更加穩(wěn)健,。

②庚公司獲取現(xiàn)金的能力更強(qiáng),。獲取現(xiàn)金的能力可通過營業(yè)現(xiàn)金比率來反映。由于庚公司的營業(yè)現(xiàn)金比率大于己公司的營業(yè)現(xiàn)金比率,，所以庚公司獲取現(xiàn)金的能力更強(qiáng),。

(3)①必要收益率=4%+1.2×(9%-4%)=10%

②己公司股票價值=3/10%=30(元)

③減持己公司股票。由于己公司股票市價46.20元高于股票價值30元,，表明該公司股票被市場高估了,，故應(yīng)該減持己公司股票。

(4)①內(nèi)部收益率=1.5×(1+6%)/25+6%=12.36%

②增持庚公司股票,。由于庚公司股票的內(nèi)部收益率12.36%大于庚公司股票的必要收益率11%,，所以應(yīng)該增持庚公司股票。

【單選題】關(guān)于杜邦分析體系所涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo),，下列表述錯誤的是(　　),。(2018年第Ⅱ套)

A.營業(yè)凈利率可以反映企業(yè)的盈利能力

B.權(quán)益乘數(shù)可以反映企業(yè)的償債能力

C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以反映企業(yè)的營運(yùn)能力

D.總資產(chǎn)收益率是杜邦分析體系的起點(diǎn)

【答案】D

【解析】杜邦分析體系是以凈資產(chǎn)收益率為起點(diǎn)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為基礎(chǔ),，重點(diǎn)揭示企業(yè)盈利能力及權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響,，以及各相關(guān)指標(biāo)間的相互影響和作用關(guān)系。

【多選題】企業(yè)綜合績效評價可分為財(cái)務(wù)績效定量評價與管理績效定性評價兩部分,，下列各項(xiàng)中,，屬于財(cái)務(wù)績效定量評價內(nèi)容的有(　　)。(2018年第Ⅰ套)

A.資產(chǎn)質(zhì)量

B.盈利能力

C.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

D.經(jīng)營增長

【答案】ABCD

【解析】財(cái)務(wù)績效定量評價是指對企業(yè)一定期間的盈利能力,、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長四個方面進(jìn)行定量對比分析和評判,。

【單選題】關(guān)于獲取現(xiàn)金能力的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo),，下列表述中正確的是(　　)。(2019年第Ⅱ套)

A.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率指標(biāo)不能反映公司獲取現(xiàn)金的能力

B.用長期借款方式購買固定資產(chǎn)會影響營業(yè)現(xiàn)金比率

C.公司將銷售政策由賒銷調(diào)整為現(xiàn)銷方式后,，不會對營業(yè)現(xiàn)金比率產(chǎn)生影響

D.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與普通股股數(shù)之比

【答案】D

【解析】全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率指標(biāo)能夠反映公司獲取現(xiàn)金的能力,，所以,，選項(xiàng)A錯誤。用長期借款方式購買固定資產(chǎn),，不影響營業(yè)收入和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,，因而不影響營業(yè)現(xiàn)金比率，所以,，選項(xiàng)B錯誤,。公司將銷售政策由賒銷調(diào)整為現(xiàn)銷方式后，既影響營業(yè)收入,，又影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,，進(jìn)而對營業(yè)現(xiàn)金比率產(chǎn)生影響，所以,，選項(xiàng)C錯誤,。

【判斷題】凈收益營運(yùn)指數(shù)作為一個能夠反映公司收益質(zhì)量的指標(biāo)，可以揭示凈收益與現(xiàn)金流量之間的關(guān)系,。(　　)(2019年第Ⅰ套)

【答案】×

【解析】凈收益營運(yùn)指數(shù)是指經(jīng)營凈收益與凈利潤之比,，揭示經(jīng)營凈收益與凈利潤之間的關(guān)系。

【綜合題】甲公司是一家制造企業(yè),，近幾年公司生產(chǎn)經(jīng)營比較穩(wěn)定,，并假定產(chǎn)銷平衡，公司結(jié)合自身發(fā)展和資本市場環(huán)境,，以利潤最大化為目標(biāo),，并以每股收益作為主要評價指標(biāo)。有關(guān)資料如下：

資料一：2016年度公司產(chǎn)品產(chǎn)銷量為2000萬件,，產(chǎn)品銷售單價為50元,，單位變動成本為30元，固定成本總額為20000萬元,，假定單價,、單位變動成本和固定成本總額在2017年保持不變。

資料二：2016年度公司全部債務(wù)資金均為長期借款,，借款本金為200000萬元,，年利率為5%，全部利息都計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,，假定債務(wù)資金和利息水平在2017年保持不變,。

資料三：公司在2016年末預(yù)計(jì)2017年的產(chǎn)銷量將比2016年增長20%。

資料四：2017年度的實(shí)際產(chǎn)銷量與上年末的預(yù)計(jì)有出入,，當(dāng)年實(shí)際歸屬于普通股股東的凈利潤為8400萬元,，2017年初，公司發(fā)行在外的普通股數(shù)為3000萬股,，2017年9月30日,，公司增發(fā)普通股2000萬股,。

資料五：2018年7月1日，公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券一批,，債券面值為8000萬元,，期限為5年，2年后可以轉(zhuǎn)換為本公司的普通股,，轉(zhuǎn)換價格為每股10元,，可轉(zhuǎn)換債券當(dāng)年發(fā)生的利息全部計(jì)入當(dāng)期損益，其對于公司當(dāng)年凈利潤的影響數(shù)為200萬元,。公司當(dāng)年歸屬于普通股股東的凈利潤為10600萬元,，公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

資料六：2018年末,，公司普通股的每股市價為31.8元,，同行業(yè)類似可比公司的市盈率均在25左右(按基本每股收益計(jì)算)。

要求：

(1)根據(jù)資料一,，計(jì)算2016年邊際貢獻(xiàn)總額和息稅前利潤,。

(2)根據(jù)資料一和資料二，以2016年為基期計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù),、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù),。

(3)根據(jù)要求(2)的計(jì)算結(jié)果和資料三，計(jì)算：①2017年息稅前利潤預(yù)計(jì)增長率;②2017年每股收益預(yù)計(jì)增長率,。

(4)根據(jù)資料四,，計(jì)算公司2017年的基本每股收益。

(5)根據(jù)資料四和資料五,，計(jì)算公司2018年的基本每股收益和稀釋每股收益,。

(6)根據(jù)要求(5)基本每股收益的計(jì)算結(jié)果和資料六，計(jì)算公司2018年年末市盈率,，并初步判斷市場對于該公司股票的評價偏低還是偏高,。(2019年第Ⅰ套)

【答案】

(1)2016年邊際貢獻(xiàn)總額=2000×(50-30)=40000(萬元)

2016年息稅前利潤=40000-20000=20000(萬元)

(2)經(jīng)營杠桿系數(shù)=40000/20000=2

財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=20000/(20000-200000×5%)=2

總杠桿系數(shù)=2×2=4

(3)①2017年息稅前利潤預(yù)計(jì)增長率=2×20%=40%

②2017年每股收益預(yù)計(jì)增長率=4×20%=80%

(4)2017年的基本每股收益=8400/(3000+2000×3/12)=2.4(元/股)

(5)2018年的基本每股收益=10600/(3000+2000)=2.12(元/股)

2018年的稀釋每股收益=(10600+200)/(3000+2000+8000/10×6/12)=2(元/股)

(6)2018年年末市盈率=31.8/2.12=15(倍)

該公司的市盈率15低于同行業(yè)類似可比公司的市盈率25，由此可見,，市場對于該公司股票的評價偏低,。或：甲公司普通股的每股市價31.8元小于相對于同行業(yè)類似可比公司的相對價值53元(即：25×2.12),，所以該公司的股價被市場低估,。

【計(jì)算分析題】甲公司近年來受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響，努力加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理,，不斷降低杠桿水平,，爭取在2018年末將資產(chǎn)負(fù)債率控制在55%以內(nèi)。為考察降杠桿對公司財(cái)務(wù)績效的影響，現(xiàn)基于杜邦分析體系,，將凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)依次分解為營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)三個因素,，采用連環(huán)替代法予以分析,。近幾年有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)如下表所示(單位：萬元)

要求：

(1)計(jì)算2018年末的資產(chǎn)負(fù)債率，并據(jù)以判斷公司是否實(shí)現(xiàn)了降杠桿目標(biāo),。

(2)計(jì)算2017年和2018年的凈資產(chǎn)收益率(涉及的資產(chǎn),、負(fù)債、所有者權(quán)益均采用平均值計(jì)算),。

(3)計(jì)算2017年和2018年的權(quán)益乘數(shù)(涉及的資產(chǎn),、負(fù)債、所有者權(quán)益均采用平均值計(jì)算),。

(4)計(jì)算2018年與2017年凈資產(chǎn)收益率之間的差額,，運(yùn)用連環(huán)替代法，計(jì)算權(quán)益乘數(shù)變化對凈資產(chǎn)收益率變化的影響(涉及的資產(chǎn),、負(fù)債,、所有者權(quán)益均采用平均值計(jì)算)。(2019年第Ⅰ套)

【答案】

(1)2018年末的資產(chǎn)負(fù)債率=3780/6980=54.15%

由于甲公司的降杠桿目標(biāo)是2018年末將資產(chǎn)負(fù)債率控制在55%以內(nèi),，所以實(shí)現(xiàn)了降杠桿目標(biāo),。

(2)2017年凈資產(chǎn)收益率=1170/[(2400+2800)/2]=45%

2018年凈資產(chǎn)收益率=1458/[(2800+3200)/2]=48.6%

(3)2017年的權(quán)益乘數(shù)=[(6480+6520)/2]/[(2400+2800)/2]=2.5

2018年的權(quán)益乘數(shù)=[(6520+6980)/2]/[(2800+3200)/2]=2.25

(4)2018年與2017年凈資產(chǎn)收益率的差額=48.6%-45%=3.6%

2018年?duì)I業(yè)凈利率=1458/16200×100%=9%

2018年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=16200/[(6980+6520)/2]=2.4

權(quán)益乘數(shù)變化對凈資產(chǎn)收益率變化的影響=9%×2.4×(2.25-2.5)=-5.4%。

【綜合題】甲企業(yè)是某公司下屬的一個獨(dú)立分廠,，該企業(yè)僅生產(chǎn)并銷售W產(chǎn)品,，2018年有關(guān)預(yù)算與考核分析資料如下：

資料一：W產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量相同，2018年第一至第四季度的預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量分別為100件,、200件,、300件和400件，預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售單價為1000元/件,。預(yù)計(jì)銷售收入中,，有60%在本季度收到現(xiàn)金，40%在下一季度收到現(xiàn)金,。2017年年末應(yīng)收賬款余額為80000元,。不考慮增值稅及其他因素的影響。

資料二：2018年年初材料存貨量為500千克,，每季度末材料存貨量按下一季度生產(chǎn)需用量的10%確定,。單位產(chǎn)品用料標(biāo)準(zhǔn)為10千克/件，單位材料價格標(biāo)準(zhǔn)為5元/千克,。材料采購款有50%在本季度支付現(xiàn)金,，另外50%在下一季度支付。

資料三：企業(yè)在每季度末的理想現(xiàn)金余額是50000元，且不得低于50000元,。如果當(dāng)季度現(xiàn)金不足,，則向銀行取得短期借款;如果當(dāng)季度現(xiàn)金溢余，則償還銀行短期借款,。短期借款的年利率為10%,，按季度償付利息。借款和還款的數(shù)額須為1000元的整數(shù)倍,。假設(shè)新增借款發(fā)生在季度初,，歸還借款發(fā)生在季度末。2018年第一季度,，在未考慮銀行借款情況下的現(xiàn)金余額(即現(xiàn)金余缺)為26700元,。假設(shè)2018年初，企業(yè)沒有借款,。

資料四：2018年年末,，企業(yè)對第四季度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核分析。第四季度W產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量為450件,，實(shí)際材料耗用量為3600千克,，實(shí)際材料單價為6元/千克。

要求：

(1)根據(jù)資料一,，計(jì)算：①W產(chǎn)品的第一季度現(xiàn)金收入;②資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中應(yīng)收賬款的年末數(shù),。

(2)根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算：①第一季度預(yù)計(jì)材料期末存貨量;②第二季度預(yù)計(jì)材料采購量;③第三季度預(yù)計(jì)材料采購金額,。

(3)根據(jù)資料三,，計(jì)算第一季度現(xiàn)金預(yù)算中：①取得短期借款金額;②短期借款利息金額;③期末現(xiàn)金余額。

(4)根據(jù)資料一,、資料二和資料四,，計(jì)算第四季度材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差額。

(5)根據(jù)資料一,、資料二和資料四,，使用連環(huán)替代法，依次計(jì)算第四季度下列因素變化對材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間差額的影響：①產(chǎn)品產(chǎn)量;②單位產(chǎn)品材料消耗量;③單位材料價格,。(2019年第Ⅱ套)

【答案】

(1)①W產(chǎn)品的第一季度現(xiàn)金收入=80000+100×1000×60%=140000(元)

②資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中應(yīng)收賬款的年末數(shù)=400×1000×40%=160000(元)

(2)①第一季度預(yù)計(jì)材料期末存貨量=200×10×10%=200(千克)

②第二季度預(yù)計(jì)材料采購量=200×10+300×10×10%-200=2100(千克)

③第三季度預(yù)計(jì)材料采購金額=(300×10+400×10×10%-300×10×10%)×5=15500(元)

(3)①設(shè)取得短期借款金額為X元：

26700+X-X×10%/12×3≥50000

求得：X≥23897.44(元)

因?yàn)榻杩顢?shù)額須為1000元的整數(shù)倍,，所以，取得短期借款金額=24000(元)

②短期借款利息金額=24000×10%/12×3=600(元)

③期末現(xiàn)金余額=26700+24000-600=50100(元)

(4)第四季度材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)=3600×6=21600(元)

第四季度材料費(fèi)用總額預(yù)算數(shù)=400×10×5=20000(元)

第四季度材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差額=21600-20000=1600(元)

(5)第四季度材料費(fèi)用總額預(yù)算數(shù)=400×10×5=20000(元)

第四季度材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)=450×(3600/450)×6=21600(元)

替換產(chǎn)品產(chǎn)量：450×10×5=22500(元)

替換單位產(chǎn)品材料消耗量：450×3600/450×5=18000(元)

替換單位產(chǎn)品價格：450×3600/450×6=21600(元)

產(chǎn)品產(chǎn)量變化對材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間差額的影響：22500-20000=2500(元)

單位產(chǎn)品材料消耗量變化對材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間差額的影響：18000-22500=-4500(元)

單位產(chǎn)品價格變化對材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間差額的影響：21600-18000=3600(元),。

【單選題】關(guān)于產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)和權(quán)益乘數(shù)指標(biāo)之間的數(shù)量關(guān)系,，下列表達(dá)式中正確的是(　　)。(2019年第Ⅰ套)

A.權(quán)益乘數(shù)×產(chǎn)權(quán)比率=1

B.權(quán)益乘數(shù)-產(chǎn)權(quán)比率=1

C.權(quán)益乘數(shù)+產(chǎn)權(quán)比率=1

D.權(quán)益乘數(shù)/產(chǎn)權(quán)比率=1

【答案】B

【解析】產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額=(資產(chǎn)總額-所有者權(quán)益總額)/所有者權(quán)益總額=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額-所有者權(quán)益總額/所有者權(quán)益總額=權(quán)益乘數(shù)-1,，即,，權(quán)益乘數(shù)-產(chǎn)權(quán)比率=1。

【多選題】關(guān)于上市公司管理層討論與分析，正確的有(　　),。(2019年第Ⅱ套)

A.管理層討論與分析是對本公司過去經(jīng)營狀況的評價,，而不對未來發(fā)展作前瞻性判斷

B.管理層討論與分析包括報(bào)表及附注中沒有得到充分揭示，而對投資者決策有用的信息

C.管理層討論與分析包括對財(cái)務(wù)報(bào)告期間有關(guān)經(jīng)營業(yè)績變動的解釋

D.管理層討論與分析不是定期報(bào)告的組成部分,，并不要求強(qiáng)制性披露

【答案】BC

【解析】管理層討論與分析是上市公司定期報(bào)告中管理層對于本企業(yè)過去經(jīng)營狀況的評價分析以及對企業(yè)未來發(fā)展趨勢的前瞻性判斷,。所以，選項(xiàng)A錯誤,。管理層討論與分析信息大多涉及“內(nèi)部性”較強(qiáng)的定性型軟信息，無法對其進(jìn)行詳細(xì)的強(qiáng)制規(guī)定和有效監(jiān)控,，因此,，西方國家的披露原則是強(qiáng)制與自愿相結(jié)合，企業(yè)可以自主決定如何披露這類信息,，我國也基本實(shí)行這種原則,。所以，選項(xiàng)D錯誤,。

【單選題】某企業(yè)2019年利潤總額為700萬元,，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出金額為50萬元，計(jì)入固定資產(chǎn)成本的資本化利息金額為30萬元,，則2019年利息保障倍數(shù)為(　　),。(2020年)

A.9.375

B.15

C.14

D.9.75

【答案】A

【解析】利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/應(yīng)付利息=(利潤總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用)/(財(cái)務(wù)費(fèi)用+資本化利息)=(700+50)/(50+30)=9.375。

【單選題】某公司上期營業(yè)收入為1000萬元,，本期期初應(yīng)收賬款為120萬元,，本期期末應(yīng)收賬款為180萬元，本期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為8次,，則本期的營業(yè)收入增長率為(　　),。(2020年)

A.20%

B.12%

C.18%

D.50%

【答案】A

【解析】本期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=本期營業(yè)收入/[(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)/2]，即：本期營業(yè)收入/[(120+180)/2]=8,，本期營業(yè)收入=8×150=1200(萬元),，本期的營業(yè)收入增長率=(1200-1000)/1000=20%。

【多選題】下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中,，可以用來反映公司資本結(jié)構(gòu)的有(　　),。(2020年)

A.資產(chǎn)負(fù)債率

B.產(chǎn)權(quán)比率

C.營業(yè)凈利率

D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

【答案】AB

【解析】資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率,、權(quán)益乘數(shù)均可以反映公司資本結(jié)構(gòu),。

【多選題】下列各項(xiàng)中，可用于企業(yè)營運(yùn)能力分析的財(cái)務(wù)指標(biāo)有(　　),。(2020年)

A.速動比率

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

C.存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

D.流動比率

【答案】BC

【解析】用于企業(yè)營運(yùn)能力分析的財(cái)務(wù)指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,，因此選項(xiàng)B,、C正確。選項(xiàng)A,、B屬于用于短期償債能力分析的財(cái)務(wù)指標(biāo),。

【判斷題】在計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)指標(biāo)時，不應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)考慮在內(nèi),。(　　)(2020年)

【答案】×

【解析】在計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)指標(biāo)時,，應(yīng)收賬款包括會計(jì)報(bào)表中“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)收賬款”等全部賒銷賬款在內(nèi)，因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)是銷售形成的應(yīng)收款項(xiàng)的另一種形式,。

【計(jì)算分析題】甲公司生產(chǎn)銷售產(chǎn)品,，現(xiàn)將該產(chǎn)品的人工成本分解為產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品消耗人工工時和小時工資率三個影響因素,，采用因素分析法對其人工本變動進(jìn)行分析,，基期、報(bào)告期人工成本信息如下表所示：

要求：

(1)計(jì)算該產(chǎn)品報(bào)告期與基期的人工成本的差額,。

(2)使用因素分析法(連環(huán)替代法或差額分析法),，依次計(jì)算下列因素變化對報(bào)告期與基期人工成本差額的影響：

①產(chǎn)品產(chǎn)量;

②單位產(chǎn)品消耗人工工時;

③小時工資率。(2020年)

【答案】(1)該產(chǎn)品報(bào)告期與基期人工成本的差額=220×18×30-200×20×25=18800(元)

(2)①產(chǎn)品產(chǎn)量變動對人工成本差額的影響=(220-200)×20×25=10000(元)

②單位產(chǎn)品消耗人工工時變動對人工成本差額的影響=220×(18-20)×25=-11000(元)

③小時工資率變動對人工成本差額的影響=220×18×(30-25)=19800(元),。

【計(jì)算分析題】甲公司為控制杠桿水平,，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，爭取在2019年末將資產(chǎn)負(fù)債率控制在65%以內(nèi),。公司2019年末的資產(chǎn)總額為4000萬元,，其中流動資產(chǎn)為1800萬元;公司2019年年末的負(fù)債總額為3000萬元，其中流動負(fù)債為1200萬元,。

要求：

(1)計(jì)算2019年末的流動比率和營運(yùn)資金,。

(2)計(jì)算2019年末的產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)。

(3)計(jì)算2019年末的資產(chǎn)負(fù)債率,，并據(jù)此判斷公司是否實(shí)現(xiàn)了控制杠桿水平的目標(biāo),。(2020年)

【答案】(1)2019年末的流動比率=1800/1200=1.5

2019年末的營運(yùn)資金=1800-1200=600(萬元)

(2)2019年末的產(chǎn)權(quán)比率=3000/(4000-3000)=3

2019年末的權(quán)益乘數(shù)=4000/(4000-3000)=4

(3)2019年末的資產(chǎn)負(fù)債率=3000/4000=75%

因?yàn)?019年末的資產(chǎn)負(fù)債率75%大于65%，所以該公司沒有實(shí)現(xiàn)控制杠桿水平的目標(biāo),。

【綜合題】甲公司是一家制造業(yè)公司,，兩年來經(jīng)營狀況穩(wěn)定，并且產(chǎn)銷平衡,，相關(guān)資料如下：

資料一：公司2019年資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表(簡表),，如下表(單位：萬元)所示：

注：假定2019年年末各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目余額均能代表全年平均水平。

資料二：2019年公司全年購貨成本9450萬元,，一年按360天計(jì)算,。

資料三：2019年公司全部流動資產(chǎn)中,，波動性流動資產(chǎn)占用水平為5500萬元。

資料四：為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,，公司擬在2020年收緊信用政策,，銷售額預(yù)計(jì)減少6000萬元，己知變動成本率為70%,，壞賬損失預(yù)計(jì)減少500萬元,，應(yīng)收賬款占用資金的機(jī)會成本預(yù)計(jì)減少200萬元。假定改變信用政策對其他方面的影響均可忽略不計(jì),。

要求：

(1)根據(jù)資料一,，計(jì)算2019年年末營運(yùn)資金數(shù)額。

(2)根據(jù)資料一,，計(jì)算：①營業(yè)毛利率;②資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;③凈資產(chǎn)收益率,。

(3)根據(jù)資料一、二,，計(jì)算：①存貨周轉(zhuǎn)期;②應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期;③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;④現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期(以上計(jì)算結(jié)果均用天數(shù)表示)。

(4)根據(jù)資料一,、三,，依據(jù)公司資產(chǎn)與資金來源期限結(jié)構(gòu)的匹配情況，判斷該公司流動資產(chǎn)融資策略屬于哪種類型,，并說明理由,。

(5)根據(jù)資料四，計(jì)算公司收縮信用政策對稅前利潤的影響額(稅前利潤增加用正數(shù),，減少用負(fù)數(shù)),，并判斷公司是否應(yīng)收緊應(yīng)收賬款信用政策。(2020年)

【答案】

(1)2019年年末營運(yùn)資金數(shù)額=(1000+5000+2000)-(2100+3100)=2800(萬元)

(2)①營業(yè)毛利率=(30000-18000)/30000=40%

②資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=30000/20000=1.5(次)

③凈資產(chǎn)收益率=4500/10000=45%

(3)①存貨周轉(zhuǎn)期=2000/(18000/360)=40(天)

②應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=2100/(9450/360)=80(天)

③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=5000/(30000/360)=60(天)

④現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=40+60-80=20(天)

(4)公司采用的是保守型融資策略,。波動性流動資產(chǎn)=1000+5000+2000-2500=5500(萬元),，短期借款為3100萬元，即波動性流動資產(chǎn)大于短期來源,，因此公司采用的是保守型融資策略,。

(5)收縮信用政策對稅前利潤的影響額=-6000×(1-70%)+500+200=-1100(萬元)。

由于收縮信用政策后會導(dǎo)致公司稅前利潤減少,，因此該公司不應(yīng)該收縮信用政策,。

【綜合題】甲公司生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品，有關(guān)資料如下;

資料一：公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表(單位：萬元)如下,。

資料二：公司2019年銷售收入為6000萬元,，凈利潤為600萬元，股利支付率為70%,。

資料三：預(yù)計(jì)2020年銷售收入將增長到9000萬元,，公司流動資產(chǎn)和流動負(fù)債占銷售收入的比例一直保持穩(wěn)定不變,。此外，隨銷售增長而需要追加設(shè)備投資1500萬元,。2020年銷售凈利率和股利支付率與2019年相同,。

資料四：因銷售增長而需要添置的設(shè)備有X和Y兩種型號可供選擇，二者具有同樣的功用,，報(bào)價均為1500萬元,。X設(shè)備可用5年，最終報(bào)廢殘值為300萬元,，每年發(fā)生付現(xiàn)成本1000萬元;Y型設(shè)備可用8年,，經(jīng)測算年金成本為1400萬元。公司計(jì)算年金成本時不考慮所得稅的影響,，貼現(xiàn)率為10%,，有關(guān)時間價值系數(shù)如下：(P/A，10%,，5)=3.7908,，(P/F，10%,，5)=0.6209,。

要求：

(1)根據(jù)資料一，計(jì)算2019年年末的流動比率,、速動比率與產(chǎn)權(quán)比率,。

(2)根據(jù)資料二，計(jì)算2019年?duì)I業(yè)凈利率,。

(3)根據(jù)資料一,、資料二和資料三，計(jì)算：①2020年增加的流動資產(chǎn);②2020年增加的流動負(fù)債;③2020年留存收益增加額;④2020年的外部融資需求量,。

(4)根據(jù)資料四,，計(jì)算X型設(shè)備的年金成本，并判斷甲公司應(yīng)選擇哪種設(shè)備,。(2020年)

【答案】(1)2019年年末的流動比率=(200+400+900)/600=2.5

2019年年末的速動比率=(200+400)/600=1

2019年年末的產(chǎn)權(quán)比率=(600+2400)/(4000+1000)=0.6

(2)2019年?duì)I業(yè)凈利率=600/6000=10%

(3)銷售收入增長率=(9000-6000)/6000=50%

①2020年增加的流動資產(chǎn)=(200+400+900)×50%=750(萬元)

②2020年增加的流動負(fù)債=600×50%=300(萬元)

③2020年留存收益增加額=9000×10%×(1-70%)=270(萬元)

④2020年的外部融資需求量=(750-300-270)+1500=1680(萬元)

(4)X型設(shè)備的年金成本=[1500-300×(P/F,，10%，5)+1000×(P/A,，10%,，5)]/(P/A，10%,，5)=1346.56(萬元)

因?yàn)閄型設(shè)備的年金成本1346.56萬元小于Y型設(shè)備的年金成本1400萬元,，所以甲公司應(yīng)該選擇X型設(shè)備。

【單選題】計(jì)算稀釋每股收益時,，需考慮潛在普通股的影響,，下列不屬于潛在普通股的是(　　),。(2020年)

A.認(rèn)股權(quán)證

B.股份期權(quán)

C.庫存股

D.可轉(zhuǎn)換債券

【答案】C

【解析】稀釋性潛在普通股是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會減少原有股東每股收益的潛在普通股。稀釋性潛在普通股主要包括可轉(zhuǎn)換公司債券,、認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)等,。庫存股不屬于稀釋性潛在普通股。

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