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【單選題】2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1 200萬元的固定造價建造合同,，采用投入法確認合同收入和合同費用,。至當年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元,，履約進度為35%,。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認的合同毛利為(　　)萬元,。(2017年改編)

A.0

B.105

C.300

D.420

【答案】B

【解析】2016年度的合同毛利=合同收入1 200×35%-合同費用315=105(萬元),。

【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品,。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元,，增值稅銷項稅額為13.6萬元，滿足銷售商品收入確認條件,。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨,。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項,。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%,。下列關(guān)于甲公司2016年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有(　　),。(2017年改編)

A.確認預(yù)計負債—應(yīng)付退貨款0.6萬元

B.確認營業(yè)收入70.4萬元

C.確認應(yīng)收賬款93.6萬元

D.確認營業(yè)成本66萬元

【答案】BCD

【解析】發(fā)出商品時：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　93.6

    貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 70.4[80×(1-12%)]

           預(yù)計負債—應(yīng)付退貨款　　　　　　　　 9.6(80×12%)

           應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　13.6

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 66[75×(1-12%)]

       應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　　　 9(75×12%)

    貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

【多選題】下列各項關(guān)于企業(yè)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品會計處理的表述中,，正確的有(　　),。(2018年改編)

A.應(yīng)收的合同價款與其現(xiàn)銷價格之間的差額應(yīng)計入當期損益

B.應(yīng)收的合同價款與其現(xiàn)銷價格之間的差額在合同期內(nèi)采用實際利率法攤銷

C.按照合同約定的收款日期分期確認收入

D.按照應(yīng)收的合同價款的現(xiàn)銷價格計量收入

【答案】BD

【解析】企業(yè)確定的交易價格與合同承諾的對價金額之間的差額，應(yīng)當在合同期間內(nèi)采用實際利率法攤銷,，選項A錯誤，選項B正確;具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品,，應(yīng)當按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時的現(xiàn)銷價格確定交易價格,，選項C錯誤,，選項D正確,。

【判斷題】企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認收入,。(　　)(2018年)

【答案】×

【解析】具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品,，應(yīng)當按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時的現(xiàn)銷價格確認收入,。

【判斷題】銷售合同約定客戶支付對價的形式為股票的,，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)合同開始日后股票公允價值的變動調(diào)整合同的交易價格,。(　　)(2019年)

【答案】×

【解析】銷售合同約定客戶支付對價的形式為股票的，應(yīng)以合同開始日股票的公允價值確認交易價格,，合同開始日后,，股票的公允價值發(fā)生變動的,，該變動金額不應(yīng)計入交易價格,。

【多選題】企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔的下列各項支出中,，應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益的有(　　),。(2019年)

A.投標活動交通費

B.盡職調(diào)查發(fā)生的費用

C.招標文件購買費

D.投標文件制作費

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出,，例如，無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費、投標費,、為準備投標資料發(fā)生的相關(guān)費用等,，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔。

【2019年計算分析題】甲公司2×18年12月發(fā)生的與收入相關(guān)的交易或事項如下：

資料一：2×18年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂一項銷售并安裝設(shè)備的合同,，合同期限為2個月,，交易價格為270萬元,。合同約定,，當甲公司合同履約完畢時，才能從乙公司收取全部合同金額,，甲公司對設(shè)備質(zhì)量和安裝質(zhì)量承擔責任,。該設(shè)備單獨售價為200萬元,，安裝勞務(wù)的單獨售價為100萬元,。2×18年12月5日，甲公司以銀行存款170萬元從丙公司購入并取得該設(shè)備的控制權(quán)，于當日按照合同約定直接運抵乙公司指定地點開始安裝，乙公司對該設(shè)備進行驗收并取得其控制權(quán),。此時,，甲公司向乙公司銷售設(shè)備的履約義務(wù)已經(jīng)完成。

資料二：至2×18年12月31日,，甲公司實際發(fā)生安裝費用48萬元(均為甲公司員工的薪酬),，估計還將發(fā)生安裝費用32萬元。甲公司向乙公司提供設(shè)備安裝勞務(wù)屬于在一個時段內(nèi)履行的履約義務(wù),，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定履約進度,。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。

要求：

(1)判斷甲公司向乙公司銷售設(shè)備時的身份是主要責任人還是代理人,，并說明理由,。

(2)計算甲公司將交易價格分攤至設(shè)備銷售與設(shè)備安裝的金額。

(3)編制甲公司2×18年12月5日銷售設(shè)備時確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄,。

(4)編制甲公司2×18年12月發(fā)生設(shè)備安裝費用的會計分錄,。

(5)分別計算甲公司2×18年12月31日設(shè)備安裝的履約進度和應(yīng)確認設(shè)備安裝收入的金額,，并編制確認設(shè)備安裝收入和結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備安裝成本的會計分錄,。

【答案】

(1)甲公司對乙公司銷售設(shè)備時的身份是主要責任人,。

理由：本題中甲公司從丙公司購入設(shè)備，取得了設(shè)備的控制權(quán)，且甲公司對設(shè)備質(zhì)量承擔責任，然后轉(zhuǎn)讓給乙公司,。所以本題中甲公司為主要責任人,。

(2)設(shè)備銷售分攤的交易價格=270×200÷(200+100)=180(萬元);設(shè)備安裝分攤的交易價格=270×100÷(200+100)=90(萬元)。

(3)

借：合同資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180

    貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　180

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　170

    貸：庫存商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　　 170

(4)

借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 48

    貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 48

(5)2×18年12月31日設(shè)備安裝的履約進度=48÷(48+32)×100%=60%;應(yīng)確認設(shè)備安裝收入的金額=90×60%=54(萬元),。

借：合同資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 54

    貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 　54

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 48

    貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　 　48

【判斷題】企業(yè)與同一客戶同時訂立兩份合同,，如果一份合同的違約將會影響另一份合同的對價，企業(yè)應(yīng)將兩份合同合并為一份合同進行會計處理。(　　)(2020年)

【答案】√

【單選題】2×20年7月1日,，甲公司與客戶簽訂一項合同,，向其銷售H,、K兩件商品,。合同交易價格為5萬元,，H,、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定,，H商品于合同開始日交付,，K商品在7月10日交付，當兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款,。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶,。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素,。甲公司在交付H商品時應(yīng)確認(　　)。(2020年)

A.應(yīng)收賬款1萬元

B.合同資產(chǎn)1萬元

C.合同資產(chǎn)1.2萬元

D.應(yīng)收賬款1.2萬元

【答案】B

【解析】甲公司在交付H商品時應(yīng)確認合同資產(chǎn)=5×1.2/(1.2+4.8)=1(萬元),。

【判斷題】對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù),，只有當其履約進度能夠合理確定時，才能按照履約進度確認收入,。(　　)(2020年)

【答案】√

【多選題】下列各項交易或事項中,，甲公司的身份是主要責任人的有(　　)。(2020年)

A.甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn),、定價,、發(fā)貨及提供售后服務(wù)的商品

B.甲公司從航空公司購買機票并自行定價向旅客出售，未售出的機票不能退還

C.甲公司委托乙公司按其約定的價格銷售商品,，乙公司未售出商品將退還給甲公司

D.為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議,，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意

【答案】BCD

【解析】選項A，丙公司負責商品的生產(chǎn),、定價,、發(fā)貨及售后服務(wù)，則甲公司并未控制商品,，甲公司的履約義務(wù)是安排丙公司向消費者提供相關(guān)商品,，而非自行提供這些商品，甲公司是代理人,。

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