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【判斷題】對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益,。(　　)(2017年)

【答案】√

【解析】相關(guān)交易費用應(yīng)該直接計入投資收益的借方。

【單選題】2016年1月1日,，甲公司以 3 133.5萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3 000萬元的債券,，作為債權(quán)投資核算。該債券期限為5年,，票面年利率為5%,，實際年利率為4%，每年年末支付利息,，到期償還本金。不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素,，2016年12月31日,，甲公司該債券投資的利息收入為(　　)萬元。(2017年改編)

A.24.66

B.125.34

C.120

D.150

【答案】B

【解析】甲公司該債券投資的利息收入=期初攤余成本3 133.5×實際利率4%=125.34(萬元),。

【2017年計算分析題改編】甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：

資料一：2015年1月1日,，甲公司以銀行存款2 030萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2 000萬元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為4.2%,。債券合同約定,，未來4年，每年的利息在次年1月1日支付,，本金于2019年1月1日一次性償還,，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn),。

資料二：甲公司在取得乙公司債券時,，計算確定該債券投資的實際年利率為3.79%，甲公司在每年年末對債券投資的利息收入進行會計處理,。

資料三：2017年1月1日,，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售,，所得款項2 025萬元收存銀行,。

假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。

要求(“債權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細科目)：

(1)編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債券的相關(guān)會計分錄,。

(2)計算甲公司2015年12月31日應(yīng)確認的債券利息收入,，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關(guān)會計分錄,。

(4)計算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認的債券利息收入,，并編制相關(guān)會計分錄,。

(5)編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關(guān)會計分錄。

【答案】

(1)會計分錄如下：

借：債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

                     ——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　30

    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 030

(2)甲公司2015年12月31日應(yīng)確認的利息收入=2 030×3.79%= 76.94(萬元),。

借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　84(2 000×4.2%)

    貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 76.94

           債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　7.06

(3)會計分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　84

    貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　84

(4)2016年12月31日應(yīng)確認的利息收入=(2 030-7.06)×3.79%=76.67(萬元),。

借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　84

    貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 76.67

           債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　7.33

(5)會計分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　84

    貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　84

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 025

    貸：債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

                         ——利息調(diào)整　　　　　　15.61(30-7.06-7.33)

           投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9.39

【單選題】2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券,，作為債權(quán)投資進行核算,，并于每年年末計提利息。2017年年末,，甲公司按照票面利率確認應(yīng)計利息 590萬元,，利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對該債券投資應(yīng)確認利息收入的金額是(　　)萬元,。(2018年改編)

A.580

B.600

C.10

D.590

【答案】A

【解析】因溢價購入該債券,，初始確認時，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”在借方,，后續(xù)相應(yīng)的攤銷在貸方,，所以2017年末確認利息收入的金額=590-10=580(萬元)。

【單選題】2017年1月10日,，甲公司以銀行存款5 110萬元(含交易費用10萬元)購入乙公司股票,，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日,，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利 80萬元,。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價值為5 600萬元,，不考慮其他因素,，該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額為(　　)萬元。(2018年)

A.580

B.490

C.500

D.570

【答案】D

【解析】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費用計入投資收益的借方,，不影響交易性金融資產(chǎn)的初始確認金額,。該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額=期末公允價值5 600-初始確認金額(5 110-10)-交易費用 10+分得現(xiàn)金股利80=570(萬元)。

【多選題】下列各項關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會計處理表述中,，正確的有(　　),。(2018年改編)

A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費，計入投資收益

B.處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

C.該金融資產(chǎn)的公允價值變動計入投資收益

D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益

【答案】ABD

【解析】選項C,，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動相應(yīng)的計入公允價值變動損益,。

【單選題】甲公司對其購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定,，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，僅為對本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素,，甲公司應(yīng)將該債券投資分類為(　　),。(2019年)

A.其他貨幣資金

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

【答案】D

【解析】企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),，合同條款規(guī)定僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn),。企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)的,，合同條款規(guī)定僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。除此之外的應(yīng)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),。

【判斷題】在特定條件下，企業(yè)可以將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債重分類為以攤余成本計量的金融負債,。(　　)(2019年)

【答案】×

【解析】企業(yè)對金融負債的分類一經(jīng)確定,，不得變更。

【判斷題】企業(yè)將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量,。(　　)(2019年)

【答案】√

【多選題】下列各項外幣金融資產(chǎn)事項中，會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失有(　　),。(2019年)

A.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的公允價值變動

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額

C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的債券投資的公允價值變動

D.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額

【答案】AD

【解析】產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失是指相關(guān)交易或事項的發(fā)生引起其他綜合收益的變動,，選項A，計入其他綜合收益;選項B,，計入財務(wù)費用;選項C，計入公允價值變動損益;選項D,，計入其他綜合收益,。選項A和D正確。

【單選題】2×18年1月1日,，甲公司以銀行存款1 100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券,，該債券的面值為1 000萬元，票面年利率為10%,，每年年末支付當(dāng)年利息,，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),，該債券投資的實際年利率為7.53%,。2×18年12月31日，該債券的公允價值為1 095萬元,，預(yù)期信用損失為20萬元,。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為(　　)萬元,。(2019年)

A.1 095

B.1 075

C.1 082.83

D.1 062.83

【答案】A

【解析】劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)以公允價值計量,，故賬面價值為1 095萬元。

相關(guān)會計分錄：

2×18年1月1日：

借：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　　　1000

                            —利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 100

    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 100

2×18年12月31日：

借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100(1 000×10%)

    貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 82.83(1 100×7.53%)

           其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　　　　 　　17.17

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

    貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

2×18年12月31日：

借：其他債權(quán)投資—公允價值變動　　　　　　　　　　 12.17

[1 095-(1 100-17.17)]

    貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動　　　　 12.17

借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

    貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　20

【多選題】下列各項交易或事項中,，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動的有(　　),。(2020年)

A.賬面價值與公允價值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資

B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值

C.其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動

D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利

【答案】AC

【解析】選項A,，賬面價值與公允價值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，差額計入其他綜合收益,，會影響所有者權(quán)益總額;選項B,，其他債權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)借記“信用減值損失”科目,，貸記“其他綜合收益”科目,，不影響所有者權(quán)益總額;選項C，其他權(quán)益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益,，會影響所有者權(quán)益總額;選項D,，權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目,，貸記“應(yīng)收股利”科目,，不影響所有者權(quán)益總額。

【判斷題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用預(yù)期信用損失法對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)計提信用減值準(zhǔn)備,。(　　)(2020年)

【答案】√

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