《中級會計實務》第十一章在中級會計考試中屬于非常重要的章節(jié),，其內容知識點多,、綜合性強，考試時可以各種題型進行考核,。既可以單獨進行考核客觀題和主觀題,，也可以與前期差錯更正,、資產(chǎn)負債表日后事項等內容相結合在主觀題中進行考核。小編為大家整理了相關知識點,，希望對大家的學習有一定的幫助,！

一、單項選擇題

1,、2020年6月1日,，甲公司與乙公司簽訂購銷合同，根據(jù)合同約定,，甲公司在2020年8月1日前陸續(xù)將1000件A商品交付乙公司,，每件售價(公允價值)為15萬元。截至2020年7月10日甲公司已向乙公司交付A商品500件,。2020年7月10日乙公司要求增加交付A商品200件,，每件售價(公允價值)為13萬元。不考慮稅費等相關因素,，下列說法正確的是(　　),。

A.應將追加的200件A商品單獨確認收入

B.應將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認收入

C.應將追加的200件A商品與原未履行的500件A商品合并確認收入

D.應將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認收入，并對以前確認的收入進行追溯調整

正確答案 : A

答案解析 :

在合同開始日,，甲公司向客戶交付1000件A商品的承諾是可明確區(qū)分的,，因此將交付1000件A商品的承諾作為單項履約義務。在合同變更日,，追加A商品200件,，因新增合同價款能夠反映該項商品的單獨售價，所以,，應將追加的200件A商品作為單獨合同進行會計處理,。

知識點：識別合同中的單項履約義務

2、A公司為增值稅一般納稅人,，銷售商品適用增值稅稅率為13%,。2020年3月1日與甲公司簽訂一項商品購銷合同，該批商品注明的價格為1000萬元(不含增值稅),，但由于A公司與甲公司之間交易頻繁,，且屬于長期合作企業(yè)，A公司給予甲公司商業(yè)折扣100萬元(不含增值稅),，不考慮其他因素,，則A公司應確認的收入為(　　)萬元。

A.900

B.1000

C.1130

D.1100

正確答案 : A

答案解析 :

100萬元商業(yè)折扣屬于可變對價,，其最佳估計數(shù)為100萬元,，企業(yè)應將可變對價的金額計入交易價格，即按扣除100萬元后的金額900萬元確認收入。

知識點：確定交易價格

3,、2020年1月1日A公司與B公司簽訂購銷合同,，根據(jù)合同約定，A公司在3月31日前需先向B公司交付甲產(chǎn)品80件,，在6月30日前交付乙產(chǎn)品50件,。當日A公司收到B公司對甲產(chǎn)品的定金200萬元，3月31日A公司將甲產(chǎn)品交付B公司,，并經(jīng)B公司驗收合格,。根據(jù)合同約定，A公司應在交付乙產(chǎn)品并經(jīng)B公司驗收合格后再收取剩余貨款1300萬元(其中甲產(chǎn)品800萬元,，乙產(chǎn)品500萬元),。不考慮相關稅費等因素，下列說法正確的是(　　),。

A.A公司應在收到定金時確認200萬元收入

B.A公司應在交付甲產(chǎn)品并經(jīng)B公司驗收合格時確認200萬元收入

C.A公司對于剩余未收取的甲產(chǎn)品貨款800萬元應確認為應收賬款

D.A公司收到定金時應確認為合同負債

正確答案 : D

答案解析 :

A公司在收到定金200萬元時因未轉移相關商品控制權,，所以不能確認收入，所收貨款應確認為負債,，選項A錯誤,，選項D正確;A公司交付甲產(chǎn)品并經(jīng)B公司驗收合格后應確認與甲產(chǎn)品相關的收入，即1000萬元(800+200),，同時對未收取部分確認為合同資產(chǎn),，選項B和C錯誤。

知識點：履行每一單項履約義務時確認收入

二,、多項選擇題

1,、2020年7月1日，甲公司向乙公司出售大型設備一套,，并與乙公司簽訂合同,，合同約定價格為2500萬元，其成本為2100萬元,。同時合同中約定乙公司有權在3年后要求甲公司以2800萬元的價格回購此套設備,。根據(jù)甲公司估計，在3年后該設備的公允價值將大大低于2800萬元,。不考慮其他因素，則下列說法正確的有(　　),。

A.甲公司此項交易應按2800萬元確認收入

B.甲公司此項交易應按租賃交易處理

C.甲公司此項交易應按2500萬元確認其他應付款

D.甲公司應將2500萬元與未來回購時2800萬元的差額在3年內確認為利息費用

正確答案 : C,D

答案解析 :

企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的,，應當在合同開始日評估客戶是否具有行使該要求權的重大經(jīng)濟動因，此例中乙公司具有重大經(jīng)濟動因(回購價格高于回購時設備的公允價值),，回購價格不低于原售價的,，應當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債(其他應付款),，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等,。

知識點：售后回購

2,、關于附有客戶額外購買選擇權的銷售，下列表述中正確的有(　　),。

A.企業(yè)應當評估該選擇權是否向客戶提供了一項重大權利

B.客戶行使該選擇權購買商品時的價格反映了這些商品單獨售價的,，不應被視為企業(yè)向該客戶提供了一項重大權利

C.如果選擇權向客戶提供了重大權利，企業(yè)應當在未來轉讓這些商品或服務時或選擇權失效時確認收入

D.只要客戶有額外購買商品選擇權,，就應將其作為單項履約義務

正確答案 : A,B,C

答案解析 :

對于附有客戶額外購買選擇權的銷售,，企業(yè)應當評估該選擇權是否向客戶提供了一項重大權利。企業(yè)提供重大權利的,，應當作為單項履約義務,，選項D錯誤。

知識點：附有客戶額外購買選擇權的銷售

3,、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。2020年3月1日,，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品,，合同約定價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元,，其成本為900萬元,，未計提過存貨跌價準備。根據(jù)合同約定,，乙公司應于簽訂合同當日支付該筆款項,，同時甲公司當日發(fā)出產(chǎn)品。乙公司可以在未來3個月內無條件退貨,。當日甲乙公司均已履行各自義務,。甲公司估計退貨率為10%。不考慮其他因素,，下列說法正確的有(　　),。

A.甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時控制權已轉移，所以應確認1000萬元收入

B.甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時應結轉成本810萬元

C.甲公司應確認預計負債100萬元

D.甲公司應確認應交稅費144萬元

正確答案 : B,C

答案解析 :

甲公司應編制的會計分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130

    貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　900(1000×90%)

           應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 130

           預計負債　　　　　　　　　　　　 100(1000×10%)

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 810

       應收退貨成本　　　　　　　　　　　 90(900×10%)

    貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

知識點：附有銷售退回條款的銷售

三,、判斷題

1,、企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權后，再轉讓給客戶,，該企業(yè)不屬于主要責任人,。( )

正確答案 : 錯

答案解析 :

企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權后，再轉讓給客戶,，該企業(yè)屬于主要責任人,。

知識點：主要責任人和代理人

2、企業(yè)應當在發(fā)出商品時確認收入，不需要考慮客戶是否取得相關商品控制權,。( )

正確答案 : 錯

答案解析 :

企業(yè)應當在履行了合同總的履約義務,，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。

知識點：關于收入的確認原則

3,、在識別履約義務時,，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即應作為可明確區(qū)分的履約義務進行處理,。(　　)

正確答案 : 錯

答案解析 :

企業(yè)向客戶轉讓承諾的商品時,，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，同時,，企業(yè)向客戶轉讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分,，即轉讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的，則應當作為可明確區(qū)分的履約義務,。

知識點：識別合同中的單項履約義務

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