四,、計(jì)算分析題（本類題共2小題,，每1小題10分，第2小題12分,，共22分,。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外,，均須列出計(jì)算過(guò)程,；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù),。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）

　　1.甲公司系增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%,。有關(guān)資料如下：

　　資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入1臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用,，已收到增值稅專用發(fā)票,，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元,，付款期為3個(gè)月,。

　　資料二：2014年11月1日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期,，甲公司雖有付款能力,，但因該設(shè)備在使用過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)故障，與乙公司協(xié)商未果,，未按時(shí)支付,。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟,，至當(dāng)年12月31日,，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為70%,，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元,，逾期利息在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間,，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。

　　資料三：2015年5月8日,，人民法院判決甲公司敗訴,，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬(wàn)元和逾期利息50萬(wàn)元,。甲公司和乙公司均服從判決,，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。

　　資料四：甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2015年4月20日?qǐng)?bào)出,，不考慮其他因素,。

　　要求：

　　（1）編制甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

　�,。�2）判斷說(shuō)明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由；如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　�,。�3）編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

　　2.甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生）,。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,，與稅法規(guī)定存在差異的有：

　　資料一：2014年1月1日，購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,，成本為200萬(wàn)元,，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算,。2014年12月31日,，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅法規(guī)定,，企業(yè)在計(jì)稅時(shí),，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除,。

　　資料二：2014年1月1日,，按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債1000萬(wàn)元，作為持有至到期投資核算,。該債券票面年利率為5%,，每年年末付息一次，到期償還面值,。2014年12月31日,，甲公司確認(rèn)了50萬(wàn)元的利息收入,。根據(jù)稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅,。

　　資料三：2014年12月31日,，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬(wàn)元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬(wàn)元,，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元,。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除,。

　　資料四：2014年度,，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10070萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為15%,；預(yù)計(jì)從2015年開(kāi)始適用的所得稅稅率為25%,，且未來(lái)期間保持不變。假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異,，不考慮其他因素,。

　　要求：

　　（1）分別計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額,。

　�,。�2）分別計(jì)算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額,。

　�,。�3）計(jì)算確定甲公司2014年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。

　�,。�4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅,、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,。

　　五,、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分,，第2小題18分,，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,，除特別說(shuō)明外,，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù),。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外,，只需寫(xiě)出一級(jí)科目,。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　1.甲公司2013年至2015年對(duì)乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：

　　資料一：2013年1月1日,，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為4.5元的普通股1000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得乙公司30%有表決權(quán)的股份,。交易前,，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后,，甲公司能夠?qū)σ夜�司施加重大影��,。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元,，除行政管理用W固定資產(chǎn)外,，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同,。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬(wàn)元,，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，采用年限平均法計(jì)提折舊,，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元；當(dāng)日,，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為480萬(wàn)元,，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致,，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊,。

　　資料二：2013年8月20日,，乙公司將其成本為900萬(wàn)元的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬(wàn)元出售給甲公司。至2013年12月31日,，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50%,，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值,。

　　資料三：2013年度,，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬(wàn)元,，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng),。

　　資料四：2014年1月1日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方,，取得價(jià)款5600萬(wàn)元,，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬(wàn)元,。出售部分股份后,，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響,，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。

　　資料五：2014年6月30日,，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至1300萬(wàn)元,，預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。

　　資料六：2014年7月起,，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌,，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至800萬(wàn)元,，甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值,，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　資料七：2015年1月8日,，甲公司以780萬(wàn)元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)上售出所持乙公司的全部股票,。

　　資料八：甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同,，假定不考慮增值稅,、所得稅等其他因素。

　　要求：

　�,。�1）判斷說(shuō)明甲公司2013年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法,，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

　�,。�2）計(jì)算甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額,，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　�,。�3）計(jì)算甲公司2014年1月1日處置部分股權(quán)投資交易對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額,，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　�,。�4）分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日與持有乙公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,。

　　（5）編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”,、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）

　　2.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,，適用的所得稅稅率為25%,。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變。甲公司已按2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅,，金額均為1500萬(wàn)元,，按凈利潤(rùn)的10%提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成,。2015年1月28日,，甲公司對(duì)與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：

　　資料一：2014年12月1日,，甲公司委托乙公司銷(xiāo)售A商品1000件,，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元,，合同約定,，乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價(jià)格600元對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司按每件30元向乙公司支付已售出代銷(xiāo)商品的手續(xù)費(fèi),；代銷(xiāo)期限為6個(gè)月,，代銷(xiāo)期限結(jié)束時(shí)，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司,；每月月末,，乙公司向甲公司提交代銷(xiāo)清單。2014年12月31日,，甲公司收到乙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單,，注明已售出A商品400件，乙公司對(duì)外開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為24萬(wàn)元,，增值稅稅額為4.08萬(wàn)元,，當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,，按扣除手續(xù)費(fèi)1.2萬(wàn)元后的凈額26.88萬(wàn)元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算,，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定,，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)產(chǎn)生,。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元）：

　　借：應(yīng)收賬款                            60

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                        60

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                        50

　　貸：庫(kù)存商品                            50

　　借：銀行存款                         26.88

　　銷(xiāo)售費(fèi)用                           1.2

　　貸：應(yīng)收賬款                            24

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4.08

　　資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托,，與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500萬(wàn)元的軟件開(kāi)發(fā)合同，合同規(guī)定的開(kāi)發(fā)期為12個(gè)月,。至2014年12月31日,，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬(wàn)元，已發(fā)生軟件開(kāi)發(fā)成本50萬(wàn)元（均為開(kāi)發(fā)人員薪酬）,，該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),，預(yù)計(jì)還將發(fā)生350萬(wàn)元的成本。2014年12月31日,，甲公司根據(jù)軟件開(kāi)發(fā)特點(diǎn)決定通過(guò)對(duì)已完工作的測(cè)量確定完工進(jìn)度,，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)定，該軟件的完工進(jìn)度為10%,，根據(jù)稅法規(guī)定,，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅,。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元）

　　借：銀行存款                            40

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                        40

　　借：勞務(wù)成本                            50

　　貸：應(yīng)付職工薪酬                        50

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                        50

　　貸：勞務(wù)成本                            50

　　資料三：2014年6月5日，甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼,。申請(qǐng)書(shū)中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開(kāi)始對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā),，期限24個(gè)月，預(yù)計(jì)研發(fā)支出為1200萬(wàn)元（其中計(jì)劃自籌600萬(wàn)元,，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼600萬(wàn)元）,；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年6月15日,，有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng),，同意給予補(bǔ)貼款600萬(wàn)元，但不得挪作他用,。2014年7月1日,，甲公司收到上述款項(xiàng)后開(kāi)始研發(fā)，至2014年12月31日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過(guò)程中,，預(yù)計(jì)能如期完成,。甲公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定,，該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入,。甲公司 2014年7月1日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元）

　　借：銀行存款           600

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入         600

　　要求：

　　（1）判斷甲公司對(duì)委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確,，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),，如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄,。

　�,。�2）判斷甲公司對(duì)軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),；如果屬于調(diào)整事項(xiàng),，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

　�,。�3）判斷甲公司對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確,，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng),，編制相關(guān)的調(diào)整分錄,。

上一頁(yè)  [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一頁(yè)