2015年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》真題及答案解析（最終版）

　　五、綜合題（本類(lèi)題共1題，共12分）

　　居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，2014年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：

　�,。�1）為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買(mǎi)一贈(zèng)一”的促銷(xiāo)活動(dòng),，凡購(gòu)買(mǎi)一件售價(jià)40元（不含稅）新型洗滌劑的,，附贈(zèng)一瓶原價(jià)10元（不含稅）的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷(xiāo)售收入，按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷(xiāo)售收入,。

　�,。�2）發(fā)生尚未形成無(wú)形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用42萬(wàn)元。其中,，列支檢測(cè)儀器的折舊費(fèi)2萬(wàn)元,，該檢測(cè)儀器既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè),。

　�,。�3）4月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元,，稅額102萬(wàn)元（已抵扣）,，公司按照5年直線(xiàn)法計(jì)提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件,，計(jì)算折舊的年限為10年,，不考慮凈殘值。

　�,。�4）以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資,，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬(wàn)元，評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元,，評(píng)估增值3000萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期收益,。

　　（5）向環(huán)保部門(mén)支付罰款5萬(wàn)元,，支付訴訟費(fèi)1萬(wàn)元,。

　　（6）向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)10萬(wàn)元,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，回答下列問(wèn)題：

　　（1）甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷(xiāo)售收入的確認(rèn)是否正確,？說(shuō)明理由,。

　�,。�2）甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額是多少？

　�,。�3）甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額是多少？

　�,。�4）甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益,，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理？

　　（5）甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi),，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除,？分別說(shuō)明理由。

　�,。�6）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi),，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除？說(shuō)明理由,。

　　【答案及解析】

　�,。�1）甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷(xiāo)售收入的確認(rèn)不正確。

　　理由：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，對(duì)于企業(yè)買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售商品的,，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入,，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算,。甲公司應(yīng)確認(rèn)每件洗滌劑銷(xiāo)售收入=40×40/（40+10）=32（元），確認(rèn)每瓶洗潔精銷(xiāo)售收入=40×10/（40+10）=8（元）,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】銷(xiāo)售貨物收入（P391）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第73講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（2）郭守杰習(xí)題班第9講、第10講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（3）郭守杰真題班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（5）郭守杰�,？荚囶}精講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（7）黃潔洵基礎(chǔ)班第63講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（8）黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（9）黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（10）黃潔洵�,？荚囶}精講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（11）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（12）葛艷軍突破班第17講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（13）輕一325頁(yè),、342頁(yè)單選7涉及該知識(shí)點(diǎn)；（14）輕二195頁(yè),、402頁(yè)20題涉及該知識(shí)點(diǎn),；（15）輕四37頁(yè)23題涉及該知識(shí)點(diǎn)；（16）輕五165頁(yè)20題涉及該知識(shí)點(diǎn),；（17）第七章課后作業(yè)及機(jī)考題庫(kù)及模擬測(cè)試題有類(lèi)似題目,。

　�,。�2）甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額=（42-2）×50%=20（萬(wàn)元）,。

　　【解析】①企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除,。

　�,、趯�(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi),，允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除,；對(duì)既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè),，對(duì)劃分不清的,，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　【知識(shí)點(diǎn)】加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠（P421）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第73講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（2）郭守杰習(xí)題班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（3）郭守杰真題班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（5）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）黃潔洵基礎(chǔ)班第66講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（7）黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（8）黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（9）黃潔洵模考試題精講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（10）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（11）葛艷軍突破班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（12）輕一333頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn),；（13）輕二206頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn),；（14）輕三295頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn)；（15）輕四41頁(yè)8題涉及該知識(shí)點(diǎn),；（16）輕五211頁(yè)8題涉及該知識(shí)點(diǎn),。（17）第七章課后作業(yè)及機(jī)考題庫(kù)、模擬測(cè)試題有類(lèi)似題目,。

　�,。�3）甲公司計(jì)提的折舊金額=600÷5×8/12=80（萬(wàn)元）,，企業(yè)所得稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×8/12=40（萬(wàn)元）,。

　　甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40（萬(wàn)元）。

　　【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的稅收處理（P402）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第76講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（2）郭守杰習(xí)題班第9講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（3）郭守杰串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（5）黃潔洵基礎(chǔ)班第65講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（6）黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（7）黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（8）黃潔洵模考試題精講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（9）葛艷軍突破班第18講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（10）輕一337頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn)；（11）輕二202頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn),；（12）輕三283頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn),；（13）第七章課后作業(yè)及機(jī)考題庫(kù)及模擬測(cè)試題有類(lèi)似題目。

　�,。�4）甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益3000萬(wàn)元,，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。

　　【解析】居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi),，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其中：企業(yè)對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理（P411）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第76講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（2）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（3）黃潔洵基礎(chǔ)班第65講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（5）黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）葛艷軍突破班第18講涉及該知識(shí)點(diǎn),。（7）第七章課后作業(yè)、隨堂練習(xí)及機(jī)考題庫(kù)及模擬測(cè)試題有類(lèi)似題目,。

　�,。�5）向環(huán)保部門(mén)支付罰款5萬(wàn)元不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，支付的訴訟費(fèi)1萬(wàn)元可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　理由：①罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失是國(guó)家或有關(guān)執(zhí)法部門(mén)對(duì)納稅人違反法律法規(guī)規(guī)定的一種經(jīng)濟(jì)制裁或經(jīng)濟(jì)處罰,，因此強(qiáng)制規(guī)定其不得在稅前扣除。

　�,、诹P金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）,、罰款和訴訟費(fèi),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】禁止扣除項(xiàng)目（P400）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第75講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（2）郭守杰習(xí)題班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（3）郭守杰真題班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（5）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）黃潔洵基礎(chǔ)班第64講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（7）黃潔洵習(xí)題班第20講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（8）黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（9）黃潔洵�,？荚囶}精講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（10）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（11）輕一332頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn),；（12）輕二198頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn)；（13）輕三281頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn),；（14）第七章課后作業(yè),、隨堂練習(xí)及機(jī)考題庫(kù)及模擬測(cè)試題有類(lèi)似題目。

　�,。�6）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)10萬(wàn)元,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　理由：企業(yè)之間支付的管理費(fèi),，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】禁止扣除項(xiàng)目（P400）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第75講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（2）郭守杰習(xí)題班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（3）郭守杰真題班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（5）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）黃潔洵基礎(chǔ)班第64講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（7）黃潔洵習(xí)題班第20講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（8）黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（9）黃潔洵�,？荚囶}精講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（10）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（11）輕一332頁(yè),、343頁(yè)單選18,、344頁(yè)多選8、多選10,、346頁(yè)案例3,、417頁(yè)24題均涉及該知識(shí)點(diǎn),；（12）輕二198頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn),；（13）輕三281頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn)；（14）第七章課后作業(yè),、隨堂練習(xí)及機(jī)考題庫(kù)及模擬測(cè)試題有類(lèi)似題目,。

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