2014年中級會計職稱考試之《經(jīng)濟法》考試真題及答案解析

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　　21、某書店是增值稅一般納稅人，2014年4月銷售圖書取得含稅銷售額6.78萬元,。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，該書店此項業(yè)務的增值稅銷項額為（    ）萬元,。

　　A,、0.78      B、0.88       C,、0.99       D,、1.15

　　【答案】A

　　【東奧解析】圖書適用的增值稅稅率為13％，該書店此項業(yè)務的增值稅銷項額＝6.78÷（1＋13％）×13％＝0.78（萬元）,。

　　【知識點】增值稅的稅率的應用及銷項稅額的計算（P329）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�,？及嗟�2講，單選第22題涉及該知識點,；（2）郭守杰老師習題班第12講和第13講涉及該知識點,；（3）郭守杰老師基礎班第63講和第64涉及該知識點,；（4）黃潔洵老師習題班第14講涉及該知識點；（5）黃潔洵老師基礎班第57講和第58講涉及該知識點,；（6）輕松過關(guān)一：P301涉及到該知識點,；（7）輕松過關(guān)二：P120的表格由涉及到該知識點；P230第六組題的第2問與此題類似,；（8）輕松過關(guān)四：P36的單選項選擇題22與此題類似,。（9）第六章單元測試，單項選擇題1涉及該知識點,。

　　22,、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為涉及的進項稅額準予抵扣的是（    ）,。

　　A,、將購進貨物用于修繕建筑物

　　B、將購進貨物用于職工福利

　　C,、將購進貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品

　　D,、將購進貨物用于獎勵職工

　　【答案】C

　　【東奧解析】根據(jù)規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

　　【知識點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（P336）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�,？及嗟�1講,，單選第23題涉及該知識點；（2）郭守杰老師習題班第13講涉及該知識點,；（3）郭守杰老師基礎班第64講和第65講涉及該知識點,；（4）黃潔洵老師模考班第2講,，單選第20題涉及該知識點；（5）黃潔洵老師習題班第14講和第15講涉及該知識點,；（6）黃潔洵老師基礎班第58講和第59講涉及該知識點,；（7）輕松過關(guān)一：P304第（二）涉及到該知識點；P312單選第2題涉及到該知識點,；P315單選第2題涉及到該知識點,；（8）輕松過關(guān)二：P124第（二）點涉及到該知識點；P230單選第3題涉及到該知識點,；P309單選第3與此題類似,；（9）輕松過關(guān)四：P39多選第12題此題類似。（10）第六章單元測試,，不定項選擇題1涉及該知識點,；（11）第六章課后作業(yè),，單選第7題涉及到該知識點。

　　23,、2014年5月8日,，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元,。6月3日,，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日,，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元,，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元,。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，甲公司增值稅納稅義務發(fā)生時間為（    ）。

　　A,、5月8日              B,、6月3日

　　C、6月10日             D,、6月25日

　　【答案】B

　　【東奧解析】銷售貨物或者提供應稅勞務的,，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當天,。

　　【知識點】增值稅納稅義務發(fā)生時間（P346）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師習題班第13講涉及該知識點；（2）郭守杰老師基礎班第65講涉及該知識點,；（3）黃潔洵老師�,？及嗟�2講，單選第27題涉及該知識點,；（4）黃潔洵老師習題班第15講涉及該知識點,；（5）黃潔洵老師基礎班第59講涉及該知識點；（6）輕松過關(guān)一：P307第六點涉及到該知識點,；P315單選第6題涉及到該知識點,；（7）輕松過關(guān)二：P229例題1與此題類似；P311多選第13題涉及到該知識點,；（8）輕松過關(guān)四：P17的多選第4題涉及到該知識點,；P47的單選第28題涉及到該知識點；（9）第六章單元測試,，單選10題涉及到該知識點,；（10）階段性測試6～7章，單選第8題涉及到該知識點,。

　　24,、2011年4月1日,，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司（該公司屬于中小企業(yè)）投資120萬元，股權(quán)持有至2013年6月1日,，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年度計算應納稅所得額時,，對乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額為（    ）萬元。

　　A,、O        B,、84        C、96        D,、108

　　【答案】B

　　【東奧解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可以按照其投資額的70％在當年抵扣該企業(yè)的應納稅所得額。

　　【知識點】企業(yè)所得稅投資抵免優(yōu)惠（P414）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�,？及嗟�2講,，單選第26題涉及該知識點,；（2）郭守杰老師習題班第14講涉及該知識點,；（3）郭守杰老師基礎班第68講和第70講涉及該知識點,；（4）黃潔洵老師�,？及嗟�2講，單選第26題涉及該知識點,；第3講,，綜合題第②問涉及該知識點；（5）黃潔洵老師習題班第12講涉及該知識點,；（6）黃潔洵老師基礎班第63講,、第64講和第66講涉及該知識點,；（7）輕松過關(guān)一：P331第（五）點涉及到該知識點,；P339單選第11題涉及到該知識點；（8）輕松過關(guān)二：P141第（四）點涉及到該知識點,；P235例題5涉及到該知識點；P319多選第12題涉及到該知識點,；（9）輕松過關(guān)四：P29的涉及到該知識點,；P57單選第20題涉及到該知識點,；（10）第七章單元測試，單選第4題涉及該知識點,；（11）階段性測試6～7章,，單選第5題涉及到該知識點,；（12）第七章課后作業(yè),，單選第11題涉及到該知識點。

　　25,、某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元,，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元,，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元,。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，該公司2013年度發(fā)生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為（    ）萬元,。

　　A,、260      B、230      C,、200       D,、150

　　【答案】C

　　【東奧解析】（1）企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費（150萬元）可以全額在稅前扣除；（2）企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費,，分別在不超過職工工資總額5％標準內(nèi)的部分（1000×5％＝50萬元），在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除,；（3）除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政,、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費（30萬元）,，不得扣除,。

　　【知識點】社會保險費稅前扣除（P388）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師習題班第15講涉及該知識點；（2）郭守杰老師基礎班第68講和第70講涉及該知識點,；（3）黃潔洵老師習題班第16講涉及該知識點,；（4）黃潔洵老師基礎班第63講和第65講涉及該知識點；（5）輕松過關(guān)一：P328頁第3點涉及到該知識點,；P334的表格上方有總結(jié)到該知識點,；P342頁案例2涉及到該知識點；（6）輕松過關(guān)二：P138第（4）點涉及到該知識點,；P236第（二）點中的第（3）點涉及到該知識點,；P319多選第14涉及到該知識點；（7）輕松過關(guān)四：P18多選第13題涉及到該知識點,；P45單選第16題涉及到該知識點,；（8）第七章課后作業(yè)，多選第3題涉及到該知識點,。

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