2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試之《經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案解析

　�,。ňW(wǎng)友回憶版真題）

　　五、綜合題（本類題共1題,，共12分）

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)糧食白酒。2014年6月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　�,。�1）外購(gòu)一批小麥作為原材料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元,、增值稅額13萬元；支付給運(yùn)輸該批小麥的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬元,，取得普通發(fā)票,。

　　（2）外購(gòu)一批高粱作為原材料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元,、增值稅額26萬元。因管理不善,，購(gòu)進(jìn)的高粱當(dāng)月發(fā)生霉變,，霉變部分占購(gòu)進(jìn)部分的10％。

　�,。�3）向農(nóng)民收購(gòu)一批蕎麥作為原材料,，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)40萬元，委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸,，取得的丙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬元,。

　　（4）外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬元,。

　　（5）向某商貿(mào)企業(yè)銷售糧食白酒一批,，取得含稅銷售額585萬元,。

　　（6）提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,，取得收入10萬元,。

　　已知：甲酒廠當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定,，回答下列問題（涉及計(jì)算的,，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位,，單位：萬元）,。

　　（1）甲酒廠外購(gòu)小麥負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額及支付運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣,？分別說明理由,。

　　（2）計(jì)算甲酒廠外購(gòu)高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　�,。�3）計(jì)算甲酒廠收購(gòu)蕎麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　（4）計(jì)算甲酒廠外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　�,。�5）計(jì)算甲酒廠銷售白酒的銷項(xiàng)稅額。

　�,。�6）甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,？如果繳納，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,；如果不繳納,，說明理由。

　　【綜合題答案】

　�,。�1）①甲酒廠外購(gòu)小麥負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。因?yàn)橘?gòu)買的小麥作為原材料，用于生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目,，并且取得了增值稅專用發(fā)票,，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。②支付的運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得中抵扣,。因?yàn)榧拙茝S從乙運(yùn)輸公司取得的是普通發(fā)票,，而非增值稅專用發(fā)票，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定（P335）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�,？及嗟�2講，單選第26題涉及該知識(shí)點(diǎn),；（2）郭守杰老師習(xí)題班第12講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（3）郭守杰老師基礎(chǔ)班第64講和第66講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（4）黃潔洵老師習(xí)題班第14講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（5）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第58講和第60講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（6）輕松過關(guān)一：314頁綜合題【案例1】業(yè)務(wù)2,；（7）輕松過關(guān)二：124頁【考點(diǎn)9】【案例】涉及該知識(shí)點(diǎn),；（8）輕松過關(guān)四：41頁【案例3】業(yè)務(wù)3；（9）第六章單元測(cè)試,，綜合題業(yè)務(wù)2涉及到該知識(shí)點(diǎn),；（10）第六章課后作業(yè)，綜合題業(yè)務(wù)2涉及到該知識(shí)點(diǎn),；（11）階段性測(cè)試6～7章,，綜合題業(yè)務(wù)2涉及該知識(shí)點(diǎn)；

　�,。�2）甲酒廠外購(gòu)高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝26×（1－10％）＝23.4（萬元）

　　【知識(shí)點(diǎn)】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（P336）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�,？及嗟�2講案例（3）中的業(yè)務(wù)1涉及該知識(shí)點(diǎn)；（2）郭守杰老師習(xí)題班第12講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（3）郭守杰老師基礎(chǔ)班第65講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）黃潔洵老師習(xí)題班第14講和第15講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（5）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第58講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（6）輕松過關(guān)一：410頁【案例2】業(yè)務(wù)5,；（7）輕松過關(guān)二：230頁第6組【考題1】業(yè)務(wù)3,；（8）輕松過關(guān)四：9頁【案例3】業(yè)務(wù)1；（9）第六章單元測(cè)試,，綜合題業(yè)務(wù)1涉及到該知識(shí)點(diǎn),。

　　（3）甲酒廠收購(gòu)蕎麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝40×13％＋3×11％＝5.53（萬元）

　　【知識(shí)點(diǎn)】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定（P335）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�,？及嗟�2講,，單選第26題涉及該知識(shí)點(diǎn)；（2）郭守杰老師習(xí)題班第13講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（3）郭守杰老師基礎(chǔ)班第65講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）黃潔洵老師習(xí)題班第15講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（5）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第58講和第60講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）輕松過關(guān)一：318頁【案例3】業(yè)務(wù)3,；（7）輕松過關(guān)二：125頁最上方【解釋】和【考點(diǎn)10】單選例題涉及該知識(shí)點(diǎn)；（8）輕松過關(guān)四：9頁【案例3】業(yè)務(wù)2,；（9）階段性測(cè)試6～7章,，綜合題業(yè)務(wù)2涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　�,。�4）甲酒廠外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝250×17％＝42.5（萬元）

　　【知識(shí)點(diǎn)】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定（P335）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�,？及嗟�2講案例（3）中的業(yè)務(wù)（1）涉及該知識(shí)點(diǎn)；（2）郭守杰老師習(xí)題班第13講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（3）郭守杰老師基礎(chǔ)班第64講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）黃潔洵老師習(xí)題班第14講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（5）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第58講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）輕松過關(guān)一：318頁【案例1】業(yè)務(wù)1,；（7）輕松過關(guān)二：230頁第6組【考題1】業(yè)務(wù)1；（8）輕松過關(guān)四：41頁【案例3】業(yè)務(wù)3,；（9）第六章單元測(cè)試,，綜合題業(yè)務(wù)1涉及到該知識(shí)點(diǎn)；（10）第六章課后作業(yè),，綜合題業(yè)務(wù)2涉及到該知識(shí)點(diǎn),。

　　（5）甲酒廠銷售白酒的銷項(xiàng)稅額＝585÷（1＋17％）×17％＝85（萬元）

　　【知識(shí)點(diǎn)】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定（P333）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�,？及嗟�2講,，單選第26題涉及該知識(shí)點(diǎn),；（2）郭守杰老師習(xí)題班第13講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（3）郭守杰老師基礎(chǔ)班第65講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）黃潔洵老師習(xí)題班第14講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（5）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第59講和第60講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（6）輕松過關(guān)一：318頁【案例2】業(yè)務(wù)2和業(yè)務(wù)5,；（7）輕松過關(guān)二：230頁第6組【考題1】業(yè)務(wù)2,；（8）階段性測(cè)試6～7章，綜合題業(yè)務(wù)4涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　�,。�6）甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入免征增值稅。根據(jù)規(guī)定,，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】“營(yíng)改增”試點(diǎn)的稅收優(yōu)惠（P365）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師習(xí)題班第13講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（2）郭守杰老師基礎(chǔ)班第66講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（3）黃潔洵老師�,？及唷举Y料3】涉及到相關(guān)知識(shí)點(diǎn),；（4）黃潔洵老師習(xí)題班第15講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（5）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第59講和第60講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）輕松過關(guān)一：310頁三,、涉及該知識(shí)點(diǎn)；（7）輕松過關(guān)二：128頁3.涉及該知識(shí)點(diǎn),。

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