章節(jié)

頁碼

行數(shù)

調(diào)整內(nèi)容

6—1

321

第22行

增加“自2014年6月1日起, 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),�,！�

6—2

328

倒數(shù)第5行

增加““自2014年6月1日起，杏仁油,、葡萄籽油屬于食用植物油,，適用13%增值稅稅率�,！�

6—2

329

第11行

增加“農(nóng)用挖掘機(jī),、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī),，自2014年4月1日起適用13%增值稅稅率,。”

6—2

330

倒數(shù)第8行

原“按簡易辦法征收增值稅的納稅人,，增值稅的征收率為2%,、3%、4%或6%,，具體規(guī)定如下：”改為“為進(jìn)一步規(guī)范稅制,、公平稅負(fù)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率,，自2014年7月1日起將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%，具體規(guī)定如下：”

6—2

330

倒數(shù)第4行

原“按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,�,！备臑椤鞍凑蘸喴邹k法依照3%征收率減按2%征收增值稅,。”

6—2

331

第2行

原“按照4%征收率減半征收增值稅”改為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”

6—2

331

第5行

原“按照4%征收率減半征收增值稅”改為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”

6—2

331

第15行

原“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”改為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”

6—2

331

第18行

原“6%”改為“3%”

6—2

331

倒數(shù)第4行

原“4%”改為“3%”

6—2

332

第3行

原“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”

6—2

332

第5行

增加“6,、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票,；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額,。”

6—2

332

第5行

增加“7,、對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物,，向買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅,。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的,，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅,�,！�

6—2

332

第5行

增加“8、固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省,、市銷售貨物的,，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的,，亦回原地補(bǔ)開,。對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按6%的征收率征稅,。對擅自攜票外出,，在經(jīng)營地開具專用發(fā)票的，經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定予以處罰并將其攜帶的專用發(fā)票逐聯(lián)注明“違章使用作廢”字樣,�,！�

6---2

338

第16行

原“487”改為“28.487”

6—2

338

第19行

原“銷售使用過的摩托車的銷項(xiàng)稅額=1.04÷（1＋4％）×4％×50％×5=0.1（萬元）”改為“銷售使用過的摩托車的銷項(xiàng)稅額=1.04÷（1＋3％）×2％×5=0.10095（萬元）”

6—2

339

第16行

原“（1）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額÷（1+4%）,；應(yīng)納稅額=銷售額×4%÷2”改為“納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）,；應(yīng)納稅額=銷售額×2%”

6—2

339

第20行

刪除“（2）至（3）的全部,。

6—2

343

第7行

增加“（13）自2014年5月1日起，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆,，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票,。”

6—2

344

第25行

增加“6,、自2014年3月1日起至2015年12月31日,，對外購用于生產(chǎn)乙烯,、芳烴類化工產(chǎn)品（以下稱特定化工產(chǎn)品）的石腦油、燃料油（以下稱2類油品）,，且使用2類油品生產(chǎn)特定化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油,、燃料油生產(chǎn)各類產(chǎn)品總量50%（含）以上的企業(yè)，其外購2類油品的價格中消費(fèi)稅部分對應(yīng)的增值稅額,，予以退還,。
7、裝機(jī)容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品,，自2013年1月1日至2015年12月31日,，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過8%的部分實(shí)行即征即退政策,；自2016年1月1日至2017年12月31日,，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過12%的部分實(shí)行即征即退政策。
8,、自2014年1月1日起,，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口飛機(jī)并租給國內(nèi)航空公司使用的，享受與國內(nèi)航空公司進(jìn)口飛機(jī)同等稅收優(yōu)惠政策,，即進(jìn)口空載重量在25噸以上的飛機(jī)減按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。自2014年1月1日以來，對已按17％稅率征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機(jī),，超出5％稅率的已征稅款,，尚未申報增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可以退還,�,！�

6—2

344

倒數(shù)第4行

增加“自2014年10月1日起，調(diào)整為增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的,，免征增值稅,。”

6—2

347

倒數(shù)第2行

原“適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的”改為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的”

第六章第二節(jié)

348

第5行

原“6%”改為“3%”

第六章第二節(jié)

348

第8行

原“6%”改為“3%”

第六章第二節(jié)

348

第10行

原“4%”改為“3%”

第六章第二節(jié)

348

第11行

原“6%”改為“3%”

第六章第二節(jié)

349

第14行

增加“此后,，為進(jìn)一步規(guī)范增值稅發(fā)票管理,，滿足營業(yè)稅改征增值稅工作需要，稅務(wù)總局決定對增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票進(jìn)行改版,，同時提升專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票防偽技術(shù)水平,，自2014年8月1日起啟用新版專用發(fā)票、貨運(yùn)專票和普通發(fā)票,，老版專用發(fā)票,、貨運(yùn)專票和普通發(fā)票暫繼續(xù)使用�,！�

第六章第二節(jié)

349

第21行

原“發(fā)票聯(lián),，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證”改為“記賬聯(lián)：作為銷售方記賬憑證”

第六章第二節(jié)

349

第22行

原“抵扣聯(lián),，作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證”改為“抵扣聯(lián)：作為購買方扣稅憑證”

第六章第二節(jié)

349

第23行

原“記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證”改為“發(fā)票聯(lián)：作為購買方記賬憑證”

第六章第二節(jié)

349

第30行

增加“為了簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序,，自2014年5月1日起,，一般納稅人申請專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）最高開票限額不超過十萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn),。各省國稅機(jī)關(guān)可在此基礎(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大不需事前實(shí)地查驗(yàn)的范圍,，實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省國稅機(jī)關(guān)確定�,！�

第六章第二節(jié)

350

倒數(shù)第2行

增加“為了加強(qiáng)對納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票管理,，國家稅務(wù)總局進(jìn)一步明確，自2014年8月1日起,，納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款,，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：（1）納稅人向受票方納稅人銷售了貨物,，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅服務(wù)；（2）納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物,、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng),，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；（3）納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容,，與所銷售貨物,、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得,、并以自己名義開具的,。”

6—3

355

第17行

增加“自2014年6月1日起,， 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)�,！�

第六章第三節(jié)

356

倒數(shù)第3行

原“目前,，‘營改增’試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),�,！备臑椤案鶕�(jù)我國的營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，以下情形屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是：”

第六章第三節(jié)

356

倒數(shù)第1行

刪除“的應(yīng)稅范圍”

6—3

357

第20行

刪除“的應(yīng)稅范圍”

6—3

357

第20行

增加“（三）電信業(yè)
電信業(yè),，是指利用有線,、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送,、發(fā)射,、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動,。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù),。
1、基礎(chǔ)電信服務(wù),，是指利用固網(wǎng),、移動網(wǎng)、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng),，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬,、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動,。
2、增值電信服務(wù),，是指利用固網(wǎng),、移動網(wǎng),、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò),，提供短信和彩信服務(wù),、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動,。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù),，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅”

6—3

357

第20行

原“（三）改為“（四）”

6—3

360

第11行

增加“4. 提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%,。提供增值電信服務(wù),，稅率為6%；”

6—3

360

第11行

原“4.”改為“5.”

6—3

361

第10行

增加“（5）在2015年12月31日以前,，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù),、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅,�,！�

6—3

363

第16行

增加“試點(diǎn)納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡,、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的,，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅�,！�

6—3

365

第4行

增加“（一）零稅率
中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù),、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率,。
1、國際運(yùn)輸服務(wù),，是指：
（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境,；
（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；
（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物,；
（4）境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港,、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港,、澳門,、臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)（以下稱港澳臺運(yùn)輸服務(wù)），適用增值稅零稅率,；
（5）自2013年8月1日起,，境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù),，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率,；
（6）自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租,、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率,；境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租,、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率,；
（7）航天運(yùn)輸服務(wù)參照國際運(yùn)輸服務(wù),，適用增值稅零稅率；
（8）自2014年7月1日起,，境內(nèi)的單位和個人取得交通部門頒發(fā)的《國際班輪運(yùn)輸經(jīng)營資格登記證》或加注國際客貨運(yùn)輸?shù)摹端�路運(yùn)輸許可證》，并以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的,，適用增值稅零稅率政策,。
2,、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)
向境外單位提供的設(shè)計服務(wù),，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù),�,！�

6—3

365

第4行

原“（一）”改為“（二）”

6—3

367

第6行

增加“自2014年9月1日起,試點(diǎn)納稅人通過其他代理人,，間接為委托人辦理貨物的國際運(yùn)輸,、從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航,、靠泊,、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可免征增值稅,�,！�

6—3

367

第19行

增加“19. 境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅,。20. 工程,、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，免征增值稅,。
21. 會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù),，免征增值稅。
22. 存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù),，免征增值稅,。
23. 標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，免征增值稅,。
24. 為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù),，免征增值稅,。
25. 在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù),，免征增值稅,。
26. 不具有《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》等納稅人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，免征增值稅,。
27. 不具有《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》等納稅人提供的港澳臺運(yùn)輸服務(wù),，免征增值稅。
28. 向境外單位提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù),、技術(shù)咨詢服務(wù),、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù),、電路設(shè)計及測試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù),、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù),、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）,、認(rèn)證服務(wù),、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù),、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù),、期租服務(wù)、程租服務(wù),、濕租服務(wù),，免征增值稅。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù),，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù),、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
29. 廣告投放地在境外的廣告服務(wù),，免征增值稅,。”

6—3

367

倒數(shù)第10行

原“（二）”改為“（三）”

6—3

368

第18行

原“（三）”改為“（四）”

6—3

369

第14行

增加“六,、“營改增”試點(diǎn)納稅人的匯總繳納增值稅
（一）基本規(guī)定
1,、經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)允許匯總繳納增值稅。
2,、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅,抵減分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款（包括預(yù)繳和補(bǔ)繳的增值稅稅款）后,，在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫�,？倷C(jī)構(gòu)銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅,。
3,、總機(jī)構(gòu)匯總的銷項(xiàng)稅額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額乘以增值稅適用稅率,。
4,、總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額,。總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總,。
5,、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù),，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計算繳納增值稅。計算公式如下：
應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率
預(yù)征率由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定,，并適時予以調(diào)整,。
分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù),，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅,。
6、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已預(yù)繳的增值稅稅款,，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的,，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
7,、每年的第一個納稅申報期結(jié)束后,，對上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算�,？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅,，按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計算。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過其年度清算應(yīng)交增值稅的,，通過暫停以后納稅申報期預(yù)繳增值稅的方式予以解決,。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時一并就地補(bǔ)繳入庫,。
（二）郵政業(yè),、電信業(yè)的匯總繳納增值稅
1、經(jīng)省,、自治區(qū),、直轄市或者計劃單列市財政廳（局）和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，郵政企業(yè)或電信企業(yè)可以匯總申報繳納增值稅,。郵政企業(yè),，是指中國郵政集團(tuán)公司所屬提供郵政服務(wù)的企業(yè)。電信企業(yè),，是指中國電信集團(tuán)公司,、中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司所屬提供電信服務(wù)的企業(yè),。
2、各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市郵政企業(yè)或電信企業(yè)（以下稱總機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)匯總計算總機(jī)構(gòu)及其所屬郵政企業(yè)或總機(jī)構(gòu)及其所屬電信企業(yè)（以下稱分支機(jī)構(gòu)）提供郵政服務(wù)或提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)或提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)已繳納（包括預(yù)繳和查補(bǔ)）的增值稅額后,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,�,？倷C(jī)構(gòu)發(fā)生除郵政服務(wù)以外或電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例,、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅,。
3、總機(jī)構(gòu)匯總的銷項(xiàng)稅額,，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)或提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的銷售額乘以增值稅適用稅率,。
4、總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額,，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)或提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)而購進(jìn)貨物,、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,�,？倷C(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的與郵政服務(wù)相關(guān)或與電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)、專利技術(shù),、非專利技術(shù),、商譽(yù)、商標(biāo),、著作權(quán),、有形動產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)稅額，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅時抵扣,�,？倷C(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于郵政服務(wù)以外或用于電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總。
5,、總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于提供郵政服務(wù)或用于提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額與不得匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額無法準(zhǔn)確劃分的,，按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條確定的原則執(zhí)行。即：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）,。
6,、分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)或提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅額,，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計算公式為：
應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額+預(yù)訂款）×預(yù)征率
銷售額為分支機(jī)構(gòu)對外（包括向郵政服務(wù)接受方和本總,、分支機(jī)構(gòu)外的其他郵政企業(yè)）提供郵政服務(wù)取得的收入或?yàn)闉榉种�機(jī)構(gòu)對外（包括向電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)接受方和本總機(jī)構(gòu),、分支機(jī)構(gòu)外的其他電信企業(yè)）提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)取得的收入；預(yù)訂款為分支機(jī)構(gòu)向郵政服務(wù)接受方收取或?yàn)榉种�機(jī)構(gòu)以銷售電信充值卡（儲值卡）,、預(yù)存話費(fèi)等方式收取的預(yù)訂款,。銷售額不包括免稅項(xiàng)目的銷售額；預(yù)訂款不包括免稅項(xiàng)目的預(yù)訂款,。分支機(jī)構(gòu)發(fā)生除郵政服務(wù)以外或除電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為,，按照增值稅條例,、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。
7,、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按月將提供郵政服務(wù)的銷售額,、預(yù)訂款、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納增值稅額歸集匯總,，填寫《郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》,，或應(yīng)按月將提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的銷售額、預(yù)收款,、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納增值稅額歸集匯總,，填寫《電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后,，于次月10日前傳遞給總機(jī)構(gòu),。總機(jī)構(gòu)的納稅期限為一個季度,。
8,、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》或《電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，匯總計算當(dāng)期提供郵政服務(wù)提或供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額,，抵減分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)或提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅額后,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。抵減不完的,，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。計算公式為：
總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額＝當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期匯總的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額－分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額
（三）鐵路運(yùn)輸業(yè)匯總繳納增值稅
1、經(jīng)財政部,、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),，中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)可匯總申報繳納增值稅。中國鐵路總公司匯總向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,。
2,、中國鐵路總公司應(yīng)當(dāng)匯總計算本部及其所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)以及與鐵路運(yùn)輸相關(guān)的物流輔助服務(wù)（以下稱鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)）的增值稅應(yīng)納稅額，抵減所屬運(yùn)輸企業(yè)提供上述應(yīng)稅服務(wù)已繳納（包括預(yù)繳和查補(bǔ)）的增值稅額后,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,。中國鐵路總公司發(fā)生除鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例,、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅,。
3、中國鐵路總公司匯總的銷項(xiàng)稅額,，為中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)的銷售額乘以增值稅適用稅率,。
4、中國鐵路總公司匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額,，是指中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)為提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)而購進(jìn)貨物,、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)取得與鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn),、專利技術(shù)、非專利技術(shù),、商譽(yù),、商標(biāo)、著作權(quán),、有形動產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)稅額,，由中國鐵路總公司匯總繳納增值稅時抵扣。中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)用于鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)以外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總,。
5,、中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)用于提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額與不得匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額無法準(zhǔn)確劃分的，按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條確定的原則執(zhí)行,。即：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）,。
6、中國鐵路總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù),，按照除鐵路建設(shè)基金以外的銷售額和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅額,，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。計算公式為：
應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額-鐵路建設(shè)基金）×預(yù)征率
銷售額是指為旅客,、托運(yùn)人、收貨人和其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)取得的收入,。其他鐵路運(yùn)輸企業(yè),，是指中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)以外的鐵路運(yùn)輸企業(yè)。中國鐵路總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生除鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為,，按照增值稅條例,、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。
7,、中國鐵路總公司所屬運(yùn)輸企業(yè),，應(yīng)按月將當(dāng)月提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)的銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納增值稅額歸集匯總,，填寫《鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》,，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月10日前傳遞給中國鐵路總公司,。中國鐵路總公司的增值稅納稅期限為一個季度,。
8、中國鐵路總公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》,，匯總計算當(dāng)期提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額,，抵減其所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅額后,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。抵減不完的,，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。計算公式為：
當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期匯總進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額-當(dāng)期已繳納稅額”

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369

第24行

刪除“6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第52號 ）”

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369

第26行

刪除“7,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號 ）”

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369

倒數(shù)第3行

原“8,、”改為“6、”

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369

倒數(shù)第1行

原“9,、”改為“7,、”

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370

第2行

刪除“10、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）”

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370

第3行

增加“8,、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2014〕43號）
9,、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)<總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法>的通知 》（財稅〔2013〕74號）
10、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第5號）
11,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第26號 ）
12,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第6號 ）
13、《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號 ）
14,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）
15,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）
16、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號）
17,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用新版增值稅發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第43號）”