企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類_2024年中級會計(jì)實(shí)務(wù)每日一練
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【判斷題】
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在金融資產(chǎn)的重分類日對以前已經(jīng)確認(rèn)的利得,、損失或利息進(jìn)行追溯調(diào)整。（??）
【正確答案】錯
【答案解析】企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類,，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來適用法進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處理,。
【相關(guān)知識點(diǎn)】
以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的重分類
1.企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(攤余債)重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益(損益?zhèn)?的金融資產(chǎn)(1→3)：
（1）應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計(jì)量;
（2）原賬面價值與公允價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
2.企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(攤余債)重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(綜合債)(1→2)：
（1）應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計(jì)量;
（2）原賬面價值與公允價值之間的差額計(jì)入其他綜合收益,。
以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的重分類
1.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(綜合債)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(攤余債)(2→1)
（1）應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出,，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值,，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量;
（2）該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量,。
2.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(綜合債)重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(損益?zhèn)?(2→3)：
（1）應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價值計(jì)量該金融資產(chǎn);
（2）同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,。
①
借：交易性金融資產(chǎn)(重分類日的公允價值)
貸：其他債權(quán)投資
②
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動
貸：公允價值變動損益
或相反分錄,。
存在減值準(zhǔn)備的，應(yīng)轉(zhuǎn)回(綜合債有減值,，損益?zhèn)鶡o減值,，所以轉(zhuǎn)回)
③
借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
貸：公允價值變動損益
以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的重分類
1.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(損益?zhèn)?重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(攤余債)(3→1)：
（1）應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的公允價值作為新的賬面余額。
借：債權(quán)投資(重分類日的公允價值)
貸：交易性金融資產(chǎn)
（2）同時,，如存在信用損失,，補(bǔ)提減值準(zhǔn)備。
借：信用減值損失
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
2.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(損益?zhèn)?重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(綜合債)(3→2)：
（1）應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價值計(jì)量該金融資產(chǎn)。
借：其他債權(quán)投資(重分類日的公允價值)
貸：交易性金融資產(chǎn)
（2）同時,，如存在信用損失,，補(bǔ)提減值準(zhǔn)備。
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
注：以上中級會計(jì)考試練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)
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