確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2024-01-29 10:06:36

成功需要的不僅僅是聰明和學(xué)習(xí)能力,，還需要堅(jiān)韌不拔、毅力和恒心,，相信自己一定能夠成功,。東奧提供的《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練更新，不要害怕失敗,，要善于從失敗中汲取經(jīng)驗(yàn),，繼續(xù)勇敢前行。

【多項(xiàng)選擇題】

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議,，將其自用的一棟寫(xiě)字樓出租給乙企業(yè)使用,，租賃期開(kāi)始日為2×22年3月31日。2×22年3月31日,，該寫(xiě)字樓的賬面余額為10000萬(wàn)元,，已計(jì)提累計(jì)折舊2000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，公允價(jià)值為9200萬(wàn)元,，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫(xiě)字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等,，稅法規(guī)定,，該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)凈殘值為0,。2×22年12月31日，該項(xiàng)寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為9600萬(wàn)元,，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生改變，甲企業(yè)2×22年度的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元,。不考慮其他因素,，2×22年度甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中正確的有（　　）,。

A．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債475萬(wàn)元

B．該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入當(dāng)期損益的金額為475萬(wàn)元

C．甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為650萬(wàn)元

D．甲企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為750萬(wàn)元

【正確答案】A,D

【答案解析】選項(xiàng)A,，2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為9600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=10000-2000-（10000-2000）/20×9/12=7700（萬(wàn)元）,，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=9600-7700=1900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1900×25%=475（萬(wàn)元）,；

選項(xiàng)B,，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)，公允價(jià)值9200萬(wàn)元大于原賬面價(jià)值8000萬(wàn)元（10000-2000）的差額1200萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益，因此遞延所得稅負(fù)債計(jì)入其他綜合收益的金額為300萬(wàn)元（1200×25%）,，計(jì)入當(dāng)期損益的金額為175萬(wàn)元（475-300）,；選項(xiàng)C，2×22年度甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=［3000-（9600-9200）-（10000-2000）/20×9/12］×25%=575（萬(wàn)元）,；選項(xiàng)D,，2×22年度甲企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=575+175=750（萬(wàn)元）。

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

贊
+1 打印

上一篇： 2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)8月份每日一練匯總

下一篇： 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練匯總：1月29日