確認遞延所得稅負債_2024年中級會計實務(wù)每日一練

來源：東奧會計在線責編：譚暢2024-01-29 10:06:36

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【多項選擇題】

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，將其自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用,，租賃期開始日為2×22年3月31日,。2×22年3月31日，該寫字樓的賬面余額為10000萬元,，已計提累計折舊2000萬元,，未計提減值準備，公允價值為9200萬元,，甲企業(yè)對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量,。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定,，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年,，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0,。2×22年12月31日,，該項寫字樓的公允價值為9600萬元,，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,，預(yù)計未來期間不會發(fā)生改變，甲企業(yè)2×22年度的利潤總額為3000萬元,。不考慮其他因素,，2×22年度甲企業(yè)的會計處理中正確的有（　　）,。

A．應(yīng)確認遞延所得稅負債475萬元

B．該投資性房地產(chǎn)確認的遞延所得稅計入當期損益的金額為475萬元

C．甲企業(yè)確認的應(yīng)交所得稅為650萬元

D．甲企業(yè)確認的所得稅費用為750萬元

【正確答案】A,D

【答案解析】選項A,，2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為9600萬元，計稅基礎(chǔ)=10000-2000-（10000-2000）/20×9/12=7700（萬元）,，賬面價值大于計稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=9600-7700=1900（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債=1900×25%=475（萬元）,；

選項B,，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時,，公允價值9200萬元大于原賬面價值8000萬元（10000-2000）的差額1200萬元計入其他綜合收益，因此遞延所得稅負債計入其他綜合收益的金額為300萬元（1200×25%）,，計入當期損益的金額為175萬元（475-300）,；選項C，2×22年度甲企業(yè)確認的應(yīng)交所得稅=［3000-（9600-9200）-（10000-2000）/20×9/12］×25%=575（萬元）,；選項D,，2×22年度甲企業(yè)確認的所得稅費用=575+175=750（萬元）。

注：以上中級會計考試練習題內(nèi)容出自東奧教研團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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