確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債_2024年中級會計(jì)實(shí)務(wù)每日一練

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：譚暢2024-01-29 10:06:36

成功需要的不僅僅是聰明和學(xué)習(xí)能力，還需要堅(jiān)韌不拔,、毅力和恒心，相信自己一定能夠成功,。東奧提供的《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練更新,，不要害怕失敗，要善于從失敗中汲取經(jīng)驗(yàn),，繼續(xù)勇敢前行。

【多項(xiàng)選擇題】

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用,，租賃期開始日為2×22年3月31日,。2×22年3月31日,，該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊2000萬元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，公允價(jià)值為9200萬元,，甲企業(yè)對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等,，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年,，采用年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×22年12月31日,，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為9600萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,，預(yù)計(jì)未來期間不會發(fā)生改變,，甲企業(yè)2×22年度的利潤總額為3000萬元,。不考慮其他因素，2×22年度甲企業(yè)的會計(jì)處理中正確的有（　?。?。

A．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債475萬元

B．該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入當(dāng)期損益的金額為475萬元

C．甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為650萬元

D．甲企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為750萬元

【正確答案】A,D

【答案解析】選項(xiàng)A,，2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為9600萬元,，計(jì)稅基礎(chǔ)=10000-2000-（10000-2000）/20×9/12=7700（萬元）,，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=9600-7700=1900（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1900×25%=475（萬元）,；

選項(xiàng)B,，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí),，公允價(jià)值9200萬元大于原賬面價(jià)值8000萬元（10000-2000）的差額1200萬元計(jì)入其他綜合收益，因此遞延所得稅負(fù)債計(jì)入其他綜合收益的金額為300萬元（1200×25%）,，計(jì)入當(dāng)期損益的金額為175萬元（475-300）；選項(xiàng)C,，2×22年度甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=［3000-（9600-9200）-（10000-2000）/20×9/12］×25%=575（萬元）,；選項(xiàng)D,，2×22年度甲企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=575+175=750（萬元）。

注：以上中級會計(jì)考試練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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