勤奮的人總是按時(shí)起床，樂(lè)觀的人總是充滿希望,，努力的人總能超越夢(mèng)想。2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中,，所有的困難，所有的酸楚,，所有的委屈,，在勝利的那一刻都會(huì)煙消云散。

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【多項(xiàng)選擇題】

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議,，將其自用的一棟寫(xiě)字樓出租給乙企業(yè)使用,，租賃期開(kāi)始日為2×22年3月31日。2×22年3月31日,，該寫(xiě)字樓的賬面余額為10000萬(wàn)元,，已計(jì)提累計(jì)折舊2000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，公允價(jià)值為9200萬(wàn)元,，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫(xiě)字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等,，稅法規(guī)定,，該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)凈殘值為0,。2×22年12月31日，該項(xiàng)寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為9600萬(wàn)元,，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生改變，甲企業(yè)2×22年度的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元,。不考慮其他因素，2×22年度甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?。

 A．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債475萬(wàn)元

 B．該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入當(dāng)期損益的金額為475萬(wàn)元

 C．甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為650萬(wàn)元

 D．甲企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為750萬(wàn)元

【正確答案】A,D

【答案解析】選項(xiàng)A,，2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為9600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=10000-2000-（10000-2000）/20×9/12=7700（萬(wàn)元）,，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=9600-7700=1900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1900×25%=475（萬(wàn)元）,；

選項(xiàng)B,，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)，公允價(jià)值9200萬(wàn)元大于原賬面價(jià)值8000萬(wàn)元（10000-2000）的差額1200萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益,，因此遞延所得稅負(fù)債計(jì)入其他綜合收益的金額為300萬(wàn)元（1200×25%）,，計(jì)入當(dāng)期損益的金額為175萬(wàn)元（475-300）；選項(xiàng)C,，2×22年度甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=［3000-（9600-9200）-（10000-2000）/20×9/12］×25%=575（萬(wàn)元）,；選項(xiàng)D，2×22年度甲企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=575+175=750（萬(wàn)元）,。

【單項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)中,，符合企業(yè)相關(guān)者利益最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要求的是（  ）

 A．強(qiáng)調(diào)股東的首要地位

 B．強(qiáng)調(diào)債權(quán)人的首要地位

 C．強(qiáng)調(diào)客戶的首要地位

 D．強(qiáng)調(diào)代理人的首要地位

【正確答案】A

【答案解析】相關(guān)者利益最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，并強(qiáng)調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系,，選項(xiàng)A正確,。

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)預(yù)算法律制度規(guī)定，關(guān)于地方預(yù)算中舉借債務(wù)的下列說(shuō)法中,，正確的有（　?。＃?023年新增）

 A．省,、自治區(qū),、直轄市依照國(guó)務(wù)院下達(dá)的限額舉債的債務(wù)，列入本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案,，報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)

 B．舉借的債務(wù)只能用于資本支出,，不得用于經(jīng)常性支出

 C．地方政府及其所屬部門(mén)一律不得為任何單位和個(gè)人的債務(wù)以任何方式提供擔(dān)保

 D．專項(xiàng)債務(wù)應(yīng)列入政府性基金預(yù)算

【正確答案】A,D

【答案解析】（1）選項(xiàng)B：舉借的債務(wù)只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出,。（2）選項(xiàng)C：除法律另有規(guī)定外,，地方政府及其所屬部門(mén)不得為任何單位和個(gè)人的債務(wù)以任何方式提供擔(dān)保。

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