投資性房地產(chǎn)相關內(nèi)容_2021年中級會計實務每日一練
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甲公司的C建筑物于2×18年12月30日投入使用并直接對外出租,，成本為6800000元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量,。2×20年12月31日,，已出租的C建筑物累計公允價值變動收益為1200000元，其中本年度公允價值變動收益為500000元,。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租的C建筑物以歷史成本扣除按稅法規(guī)定計提折舊后作為其計稅基礎,，折舊年限為20年,，凈殘值為0，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊,。同時,，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額,。假定甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，不考慮其他因素，以下選項中表述正確的有( ),。
A.2×20年12月31日,，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為8000000元
B.2×20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎為6120000元
C.2×20年12月31日,，該投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異1880000元
D.2×20年12月31日,，應確認遞延所得稅資產(chǎn)470000元
【正確答案】 A,B,C
【答案解析】 2×20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值(=公允價值=680萬元+120萬元)8000000元,，計稅基礎為6120000元(成本6800000-累計折舊6800000÷20×2),。該投資性房地產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎之間的差額1880000元將計入未來期間的應納稅所得額,，形成未來期間企業(yè)所得稅稅款流出的增加，為應納稅暫時性差異,。應確認遞延所得稅負債470000元(1880000×25%),。
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