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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司的C建筑物于2×18年12月30日投入使用并直接對(duì)外出租,，成本為6800000元,。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年12月31日,，已出租的C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200000元,，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500000元。根據(jù)稅法規(guī)定,，已出租的C建筑物以歷史成本扣除按稅法規(guī)定計(jì)提折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年,，凈殘值為0,，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。同時(shí),，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。假定甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，不考慮其他因素,，以下選項(xiàng)中表述正確的有(　　)。

A.2×20年12月31日,，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000000元

B.2×20年12月31日,，該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6120000元

C.2×20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1880000元

D.2×20年12月31日,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)470000元

【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 2×20年12月31日,，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值(=公允價(jià)值=680萬元+120萬元)8000000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6120000元(成本6800000-累計(jì)折舊6800000÷20×2),。該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額1880000元將計(jì)入未來期間的應(yīng)納稅所得額,，形成未來期間企業(yè)所得稅稅款流出的增加，為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債470000元(1880000×25%),。

財(cái)務(wù)管理

【判斷題】

只有擴(kuò)建重置方案對(duì)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入無影響時(shí)才可采用年金成本法進(jìn)行決策。(　　)

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】

如果擴(kuò)建重置方案對(duì)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入有影響也可以采用年金成本法,，因?yàn)榭梢詫⑵渌黾踊驕p少的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入作為現(xiàn)金流出量的抵減或增加處理,。

經(jīng)濟(jì)法

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)《民法典》的規(guī)定,，當(dāng)事人就有關(guān)合同內(nèi)容約定不明確的，可以補(bǔ)充協(xié)議,，不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的,，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定，仍不能確定的,，適用法定規(guī)則,。下列關(guān)于法定規(guī)則的表述中，正確的有(　　)

A.履行期限不明確的,，債務(wù)人可隨時(shí)履行,，但債權(quán)人不可以隨時(shí)要求履行

B.履行費(fèi)用的負(fù)擔(dān)不明確的，由權(quán)利人一方負(fù)擔(dān)

C.履行地點(diǎn)不明確,，給付貨幣的,，在接受貨幣一方所在地履行

D.履行方式不明確的，按照有利于實(shí)現(xiàn)合同目的的方式履行

【正確答案】 C,D

【答案解析】

(1)合同生效后,，當(dāng)事人就質(zhì)量,、價(jià)款或者報(bào)酬、履行地點(diǎn)等內(nèi)容沒有約定或者約定不明確的,，可以協(xié)議補(bǔ)充;不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的,，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定。(2)具體法定規(guī)則：履行地點(diǎn)不明確的,，給付貨幣的,，在接受貨幣一方所在地履行(選項(xiàng)C);交付不動(dòng)產(chǎn)的，在不動(dòng)產(chǎn)所在地履行;其他標(biāo)的,，在履行義務(wù)一方所在地履行,。履行期限不明確的，債務(wù)人可以隨時(shí)履行,，債權(quán)人也可以隨時(shí)請(qǐng)求履行,，但應(yīng)當(dāng)給對(duì)方必要的準(zhǔn)備時(shí)間(選項(xiàng)A)。履行方式不明確的,，按照有利于實(shí)現(xiàn)合同目的的方式履行(選項(xiàng)D),。履行費(fèi)用的負(fù)擔(dān)不明確的，由履行義務(wù)一方負(fù)擔(dān)(選項(xiàng)B),。

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